Hiện nay BCTC của Ngõn hàng thuơng mại cổ phần An Bỡnh đuợc lập bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh
- Bỏo cỏo luu chuyển tiền tệ
- Bảng cõn đối tài sản.
Việc lập và trỡnh bày BCTC tuõn thủ theo cỏc nguyờn tắc quy định tại chuẩn mực số 21- Trỡnh bày BCTC và chuẩn mực số 22- Trỡnh bày bổ sung BCTC của cỏc ngõn hàng và tổ chức tài chớnh tuơng tự.
- Cỏc BCTC của ABBANK đuợc trỡnh bày theo đơn vị triệu đồng, đuợc lập
theo
Hệ thống tài khoản kế toỏn cỏc Tổ chức tớn dụng Việt Nam theo quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 do Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành, cú
hiệu lực từ 01/01/2005, quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN Việt
Nam ban hành ngày 10/07/2006, cú hiệu lực từ 01/09/2006 quy định về việc sửa đổi hệ
thống tài khoản kế toỏn cho cỏc tổ chức tớn dụng, Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/04/2007 của Thống đốc NHNN Việt Nam về chế độ BCTC đối với cỏc Tổ chức tớn dụng và thụng tu 49/2004/TT-NHNN ngày 31/12/2014 của thống đốc NHNN
sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của chế độ BCTC với cỏc Tổ chức tớn dụng và chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam do BTC ban hành gồm:
- Quy định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 về việc ban hành và cụng
bố bốn chuẩn mực kế toỏn Việt Nam (Đợt 1).
- Quy định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 về việc ban hành và cụng
bố sỏu chuẩn mực kế toỏn Việt Nam (Đợt 2).
- Quy định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2002 về việc ban hành và cụng
bố sỏu chuẩn mực kế toỏn Việt Nam (Đợt 3).
63 bố sỏu chuẩn mực kế toỏn Việt Nam (Đợt 4).
- Quy định số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 về việc ban hành và cụng bố sỏu chuẩn mực kế toỏn Việt Nam (Đợt 5).
Tại cỏc chi nhỏnh, kế toỏn truởng cỏc chi nhỏnh chịu trỏch nhiệm về tớnh trung thực và hợp lý của cỏc bỏo cỏo gửi lờn Hội sở. Cỏc bỏo cỏo mà cỏc chi nhỏnh phải lập và gửi lờn là Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (chi tiết bỏo cỏo doanh thu và bỏo cỏo chi phớ), và cỏc bỏo cỏo tổng hợp khỏc. Theo quy định của Ngõn hàng An Bỡnh cũng nhu của Bộ Tài chớnh, BCTC của Ngõn hàng phải đuợc kiểm toỏn bởi Cụng ty kiểm toỏn độc lập rồi mới đuợc gửi đến cỏc cơ quan chức năng. Năm 2016, hệ thống BCTC của ABBANK do Deloitte Việt Nam kiểm toỏn.
2.2.4.1. Trỏch nhiệm lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Kế toỏn tổng hợp cú trỏch nhiệm lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh trờn số liệu phần mềm kế toỏn và số liệu do kế toỏn viờn cỏc phần hành cung cấp. Sau khi kế toỏn truởng duyệt, cỏc Bỏo cỏo tài chớnh đuợc trỡnh lờn Phú tổng giỏm đốc phụ trỏch kế toỏn. Phú tổng giỏm đốc phụ trỏch kế toỏn phải chịu trỏch nhiệm về tớnh chớnh xỏc, trung thực của cỏc bỏo cỏo này để trỡnh lờn Hội đồng quản trị thụng qua và đuợc bỏo cỏo tại Đại hội đồng cổ đụng.
2.2.4.2. Quy trỡnh lập Bỏo cỏo tài chớnh tại ngõn hàng An Bỡnh.
Kế toỏn tổng hợp chịu trỏch nhiệm lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh cũng nhu bỏo cỏo nội bộ, việc này đuợc thực hiện trờn phần mềm hỗ trợ sau khi tổng hợp số liệu từ bảng cõn đối phỏt sinh, và số liệu từ cỏc chi nhỏnh thụng qua mạng nội bộ. Từ bộ số liệu thu đuợc, kế toỏn tổng hợp lờn Bỏo cỏo tài chớnh và cỏc bỏo cỏo khỏc.
ạ Bảng cõn đối kế toỏn.
Để lập bảng cõn đối kế toỏn, Ngõn hàng An Bỡnh dựa trờn những chớnh sỏch kế toỏn đang ỏp dụng cũng nhu cỏc nguyờn tắc đuợc quy định tại Luật kế toỏn, cỏc Chuẩn mực kế toỏn cú liờn quan.
Quy trỡnh lập Bảng cõn đối kế toỏn tại ngõn hàng nhu sau: Kế toỏn tổng hợp kiểm tra, đối chiếu sự chớnh xỏc số liệu ở cỏc phần hành tại Hội sở và Bảng cõn đối
64
kế toỏn do cỏc chi nhỏnh gửi lờn: từ cỏc tài khoản chi tiết, tài khoản tổng hợp và đối chiếu với cả kế toỏn thanh toỏn về cỏc khoản tạm ứng, thanh toỏn hộ...
Phần mềm kế toỏn sẽ tự động chiết xuất ra Bảng cõn đối phỏt sinh, và sổ chi tiết cỏc tài khoản, từ đõy, kế toỏn tổng hợp mới lờn Bảng cõn đối kế toỏn theo cỏc chỉ tiờu được trỡnh bày sẵn. Trờn Bảng cõn đối kế toỏn chỉ cú cỏc chỉ tiờu tổng hợp, cỏc chỉ tiờu chi tiết nếu cần thiết sẽ được trỡnh bày trong Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
b. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
Do đặc điểm kinh doanh của Ngõn hàng nờn cỏc chỉ tiờu cấu thành Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh cũng cú đặc điểm riờng. Hoạt động kinh doanh của Ngõn hàng rất đa dạng do vậy, việc tập hợp, theo dừi doanh thu, chi phớ, dự thu, dự chi liờn quan rất phức tạp.
Quy trỡnh lập Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại ngõn hàng như sau: Việc kiểm tra số liệu trước khi lờn Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh cũng tương tự như với bảng cõn đối kế toỏn.
Kế toỏn tổng hợp căn cứ vào Bảng cõn đối phỏt sinh toàn hàng, tiến hành lấy số liệu cho cỏc chỉ tiờu tương ứng. Việc lập Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của Ngõn hàng đó tuõn theo cỏc quy định của Bộ Tài chớnh và Ngõn hàng nhà nước.
c. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.
Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ của ngõn hàng An Bỡnh được lập theo phương phỏp giỏn tiếp. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ tại cỏc chi nhỏnh vẫn chưa được lập.
Quy trỡnh lập Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại ngõn hàng như sau: Khỏc với Bảng cõn đối kế toỏn và Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, việc lập Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ hoàn toàn thủ cụng, tức là phần mềm chưa cú cơ chế tự vào số liệu từ cỏc sổ tổng hợp và Sổ chi tiết nờn kế toỏn tổng hợp phải thực hiện nhặt số liệu vào mẫu bỏo cỏọ
d. Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh.
Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh của Ngõn hàng cú hỡnh thức và nội dung theo mẫu quy định của Bộ Tài chớnh, cung cấp đầy đủ thụng tin về ngõn hàng, cỏc
65
ngành nghề kinh doanh, chế độ kế toỏn ỏp dụng tại ngõn hàng, chi tiết một số TK trờn Bảng cõn đối kế toỏn và một số bỏo cỏo khỏc. Bản thuyết minh Bỏo cỏo tài chớnh được lập tập trung ở Hội sở
Quy trỡnh lập Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh tại ngõn hàng như sau: Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh được kế toỏn tổng hợp lập trờn mẫu cú sẵn theo quy định của Bộ Tài chớnh trờn bảng tớnh Excel.