hàng. Mặc dù bị giới hạn về mức huy động vốn, song nếu các NHTM sử dụng tốt nguồn vốn này thì không những nguồn lợi ngân hàng được tăng lên mà còn tạo cho ngân hàng uy tín ngày càng cao. Qua đó ngân hàng có thể mở rộng được vốn và mở rộng qui mô hoạt động kinh doanh.
1.2.2 Vai trò của nguồn vốn huy động đối với hoạt động kinh doanhcủa của
Ngân hàng thương mại
Thứ nhất, vốn huy động quyết định quy mô của hoạt động và tín dụng của ngân hàng. Thông thường nếu so với ngân hàng lớn thì ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư và cho vay kém đa dạng hơn, phạm vi và khối lượng cho vay của ngân hàng này cũng nhỏ hơn. Trong khi các ngân hàng lớn cho vay cả trong nước lẫn nước ngoài thì các ngân hàng nhỏ chỉ thu gọn trong phạm vi hẹp. Mặt khác do khả năng vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ không phản ứng nhạy bén với sự biến động về chính sách, gây ảnh hưởng đến khả năng thu hút vốn đầu tư từ các tầng lớp dân cư và các thành phần kinh tế.
Thứ hai, nguồn vốn huy động có ảnh hưởng lớn tới kết quả hoạt động kinh doanh của NHTM. Cụ thể, nếu ngân hàng huy động được nguồn vốn dồi dào
với chi phí thấp nó có thể mở rộng được tín dụng đầu tư và thu được lợi nhuận cao. Ngược lại, với quy mô hạn chế và chi phí cao thì ngân hàng có thể gặp khó
khăn trong hoạt động kinh doanh của mình. Chi phí huy động vốn của ngân hàng
liên quan chặt chẽ với lãi suất tiền gửi các loại, lãi suất tiền gửi tiết kiệm các loại
và lãi suất các công cụ nợ do ngân hàng phát hành.
hạn chưa đáp ứng được nhu cầu đầu tư phát triển kinh tế nên một ngân hàng có thể dùng vốn hoạt động ngắn hạn để cho vay trung và dài hạn nhưng không được vượt quá một tỷ lệ nhất định vì điều đó sẽ dẫn đến nguy cơ mất khả năng thanh toán của ngân hàng.
Thứ tư, vốn huy động quyết định khả năng thanh toán và đảm bảo uy tín của các ngân hàng trên thị trường trong nền kinh tế. Để tồn tại và ngày càng mở rộng quy mô hoạt động đòi hỏi ngân hàng phải có uy tín trên thị trường là điều trọng yếu. Điều đó thể hiện bằng khả năng sẵn sàng thanh toán chi trả cho khách hàng, khả năng thanh toán cho khách hàng càng cao thì vốn khả dụng của ngân hàng càng lớn. Đồng thời, nó sẽ tạo cho ngân hàng dễ dàng tiến hành các hoạt động cạnh tranh và đảm bảo uy tín, nâng cao thanh thế của ngân hàng trên thị trường.
Bản chất của ngân hàng là đi vay để cho vay hay nguồn vốn ngân hàng huy động được lại là nguồn để các doanh nghiệp khác đi vay nên công tác huy động vốn càng có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Do vậy, công tác huy động vốn là một mảng hoạt động lớn của các NHTM và nó quyết định rất lớn đến thành công hay thất bại trong kinh doanh của ngân hàng.
1.3Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán huy động vốn 1.3.1 Nhóm nhân tố khách quan
Hành lang pháp lý: Khi các ngân hàng thực hiện nghiệp vụ nhận tiền gửi, cho vay và cung cấp các dịch vụ tài chính khác cho khách hàng, họ phải tiến hành những công việc đó trong một khung pháp lý chặt chẽ được xây dựng chủ yếu để bảo vệ lợi ích của toàn xã hội, bảo quản tài sản của toàn xã hội. Chính vì vậy một hành lang pháp lý hoàn chỉnh hay thiếu hoàn chỉnh có tác động trực tiếp đến hoạt động của ngân hàng nói chung và hoạt động huy động vốn nói riêng, đặc biệt đối với công tác hạch toán kế toán huy động vốn.
Hành lang pháp lý điều chỉnh hoạt động kế toán huy động vốn của NHTM trước hết là các bộ luật và nghị định hướng dẫn thi hành luật như: Luật các tổ chức tín dụng, luật NHNN, luật kế toán và các chuẩn mực kế toán trong nước và quốc tế... Những luật này qui định giới hạn huy động vốn so với dư nợ cho vay, qui định việc phát hành trái phiếu, kỳ phiếu, xác định, ghi nhận, trình bày
và thuyết minh về công cụ tài chính, có mối liên hệ ràng buộc nhau trong tất cả
các chuẩn mực kế toán ... Ngoài ra nó còn chịu sự quản lý gián tiếp của các bộ
luật khác.
Sự gia tăng của cạnh tranh: Hệ thống ngân hàng trên toàn thế giới ngày càng lớn mạnh với sự ra đời của các ngân hàng mới và xu hướng toàn cầu hoá nề tài chính quốc tế. Tuy nhiên, cùng với sự gia tăng của các ngân hàng và sự tham gia vào hoạt động ngân hàng của các tổ chức tài chính phi ngân hàng tạo ra một sức ép cạnh tranh tới hoạt động kinh doanh đặc biệt là hoạt động huy động vốn của các NHTM. Ngay cả trong cùng hệ thống ngân hàng hiện nay cũng có sự cạnh tranh gay gắt, các NHTM không ngừng tăng lãi suất tiền gửi, cung cấp những tiện ích tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình giao dịch giữa khách hàng và ngân hàng.
Sự tiến bộ khoa học công nghệ: Đối mặt với chi phí hoạt động cao hơn, từ nhiều năm gần đây các ngân hàng đã và đang chuyển sang sử dụng công nghệ tự động và điện tử thay thế cho hệ thống kế toán dựa trên lao động thủ công, đặc biệt là trong việc nhận tiền gửi, thanh toán và cấp tín dụng. Nhiều loại hình tiền gửi mới đang được phát triển với sự giúp đỡ của công nghệ ngân hàng hiện đại và các loại dịch vụ mới như giao dịch một cửa theo chương trình phần mềm ngân hàng bán lẻ, giao dịch qua internet và thẻ thông minh giúp cho công tác huy động vốn ngày càng đạt hiệu quả cao
1.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan
thì trước hết phải đa dạng hoá hình thức huy động. Ngân hàng có thể huy động tiền gửi tiết kiệm trong đó đưa ra nhiều thời hạn khác nhau để phù hợp với mục đích sử dụng khác nhau của khách hàng. Mặt khác, khi hình thức cho vay của ngân hàng càng mở rộng thì buộc các ngân hàng phải lo lắng tìm kiếm nguồn vốn cho mình và huy động cho phù hợp
Chính sách lãi suất huy động: Mục đích khi gửi tiền vào ngân hàng của khách hàng là khác nhau: nếu như khách hàng là doanh nghiệp thì mục đích của họ là thanh toán qua ngân hàng chứ không phải là lãi suất, trong khi đó một bộ phận thì mục đích của họ là lãi suất nên vấn đề lãi suất là vấn đề mà họ quan tâm hàng đầu. Và khi đã xác định được mục đích của mỗi khách hàng thì ngân hàng sẽ đưa ra cho họ những loại sản phẩm khác nhau. Hiện nay, một số ngân hàng để thu hút khách hàng gửi tiền đã sử dụng lãi suất rất linh hoạt như chia nhỏ lãi suất theo nhiều thời hạn khác nhau.
Con người: là yếu tố quyết định sự thành công của hoạt động quản lí, sản xuất, kinh doanh và hoạt động xã hội. Để có thể đạt được mục tiêu đề ra thì các tổ chức phải chú trọng công tác phát triển nguồn nhân lực, ngành ngân hàng cũng không phải là ngoại lệ. Đặc biệt là công tác huy động vốn thì năng lực và trình độ của cán bộ ngân hàng có ảnh hưởng rất lớn. Nếu ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên có năng lực quản lí tốt, trình độ nghiệp vụ cao sẽ tạo ra uy tín với khách hàng. Sự nhanh chóng chính xác và hiệu quả trong giao dịch của cán bộ tạo ra những ấn tượng tốt đẹp về ngân hàng.
1.4Nội dung cơ bản của kế toán huy động vốn
1.4.1 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán huy động vốn
Vai trò của kế toán huy động vốn
Với bản chất, chức năng của mình thì ở bất cứ nền sản xuất nào kế toán cũng là công cụ quan trọng để ghi chép, phản ánh, đo lường thông tin và kiểm tra. Vai trò của kế toán không chỉ phát huy đối với doanh nghiệp mà nó còn phát huy vai trò to lớn trong nền kinh tế. Là bộ phận cấu thành trong hệ thống kế toán của nền kinh tế quốc dân, kế toán ngân hàng cũng phát huy đầy đủ
vai trò của kế toán nói chung. Trong đó kế toán nghiệp vụ huy động vốn đóng vai trò hết sức quan trọng.
Kế toán Ngân Hàng ghi nhận, phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc về hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn của ngân hàng theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của nhà nước và các thể lệ, chế độ kế toán ngân hàng. Trên cơ sở đó, để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân ngân hàng cũng như tài sản của toàn xã hội bảo quản tại ngân hàng. Kế toán ngân hàng phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phương pháp và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời phục vụ lãnh đạo thực thi chính sách quản lý và chỉ đạo hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Kế toán ngân hàng giám sát quá trình sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trước các nghiệp vụ bên nợ và bên có ở từng đơn vị ngân hàng cũng như toàn bộ hệ thống.
Ngoài việc phải thực hiện các nhiệm vụ kế toán ngân hàng nói chung, kế toán huy động vốn ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời nguồn vốn của ngân hàng ở từng thời điểm. Mặt khác, kết hợp với công tác kế toán ở nghiệp vụ khác sẽ cho thấy sự vận động của lượng tiền ngân hàng huy động được.
Nhiệm vụ của kế toán huy động vốn
Kế toán huy động vốn phải có trách nhiệm quản lý toàn bộ hồ sơ huy động vốn của khách hàng. Tính và trả lãi cho khách hàng phải đúng nguyên tắc, chính xác để đảm bảo thu nhập cho ngân hàng. Bên cạnh đó kế toán huy động vốn cần phối hợp với phòng tín dụng quản lý nguồn vốn huy động đem lại hiệu quả cao cho nguồn vốn huy động, cụ thể: Kế toán huy động vốn cung cấp thông tin chính xác, kịp thời số liệu về những nguồn vốn huy động ngắn, trung và dài hạn để cán bộ tín dụng có kế hoạch cho vay hợp lý, đồng thời cung cấp cho ban giám đốc quản lý điều hành có hiệu quả.
Một yếu tố đang là vấn đề hàng được quan tâm hàng đầu của các nhà quản trị ngân hàng đó là chi phí. Trong khi đó chi phí trong hoạt động huy động vốn là một bộ phận chi phí chiểm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của ngân hàng. Công tác kế toán huy động vốn phản ánh được một cách chính xác chi phí huy động vốn cho dù ngân hàng đã trả hay mới chỉ hach toán vào các khoản dự trả. Với thông tin về chi phí này giúp quản lý chặt chẽ hoạt động tài chính, tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho sự tồn tại của ngân hàng.
Những thông tin về kế toán của hoạt động huy động vốn không chỉ cung cấp cho các nhà quản trị ngân hàng mà nó còn cung cấp cho các loại hạch toán và công tác khác như: thanh tra, kiểm soát, kiểm toán.. .Thông tin về nguồn vốn huy động được của ngân hàng do bộ phận kế toán cung cấp còn là nhân tố có vai trò quan trọng trong công tác huy động vốn của ngân hàng vì nó tạo cho người gửi tiền sự tin tưởng, tạo hình ảnh về qui mô hoạt động của ngân hàng.
1.4.2 Hình thức của kế toán huy động vốn
Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán, báo cáo kế toán, bao gồm các mẫu sổ kế toán với kết cấu mẫu sổ cụ thể, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau. Trình tự ghi sổ là cách kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ, nhằm hệ thống hóa toàn bộ thông tin kế toán từ các chứng từ kế toán đủ lập được các báo cáo kế toán hàng ngày và định kỳ.
Hình thức kế toán áp dụng phổ biến tại các NHTM là chứng từ ghi sổ: dựa vào từng chứng từ kế toán ngân hàng hoặc bảng kê chứng từ kế toán ngân hàng để hạch toán vào sổ kế toán.
Theo chế độ kế toán chung, quy trình kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp trong hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ” được thể hiện ở sơ đồ sau:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán huy động vốn đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi
sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ
Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái. Các
chứng từ
kế toán huy động vốn sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để
ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết về tiền gửi, giấy tờ có giá phát hành... - Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,
tài chính phát sinh liên quan đến tiền gửi, giấy tờ có giá... trong tháng
trên sổ
Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát
- Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ huy
động vốn trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền
phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số
dư Có
của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của
từng tài
khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Trình tự của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ cho thấy một số nội dung cơ bản sau:
- Sổ kế toán gồm sổ kế toán chi tiết về tiền gửi, phát hành giấy tờ có giá, ...và sổ kế toán tổng hợp (sổ cái)
- Căn cứ từng chứng từ kế toán hoặc bảng kê chứng từ kế toán huy động vốn để hạch toán vào sổ kế toán chi tiết.
- Có bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định các nghiệp vụ kinh tế tài chính
thể hiện trên chứng từ kế toán huy động vốn phát sinh và hoàn thành đã được
phản ánh chính xác, đầy đủ vào sổ kế toán chi tiết về tiền gửi, giấy tờ có giá...
- Có bưác, đểm tra, đối chiếu để khẳng định các nghiệp vụ kinh tế tài chính thể hiện trên chứng từ kế toán huy động
1.4.3 Tóm tắt qui trình kế toán huy động vốn
1.4.3.1 Tài khoản sử dụng
* Tài khoản 101: Tiền mặt 1011: Tiền mặt bằng VNĐ
4213,4223: TK tiền gửi vốn chuyên dùng bằng VNĐ, ngoại tệ.
4231, 4241: TK tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn bằng VNĐ, ngoại tệ. 4232, 4242: TK tiền gửi tiết kiệm cókỳhạn bằng VNĐ, ngoại tệ.
4238, 4248: TK tiền gửi tiết kiệm khác bằng VNĐ, ngoại tệ * Tài khoản 43:TK phát hành GTCG.
431, 434:Mệnh giá GTCG bằng VNĐ, bằng ngoại tệ và vàng. 432, 435: Chiết khấu GTCG bằng VNĐ, bằng ngoại tệ và vàng. 433, 436: Phụ trội GTCG đãphát hành bằng VNĐ, ngoại tệ và vàng. * Tài khoản 44 Vốn tài trợ uỷ thác đầu tư, cho vay
* Tài khoản 45 Các khoản phải trả khách hàng * Tài khoản 46 Các khoản phải trả nội bộ * Tài khoản 49 Lãi và phí phải trả
491: lãi phải trả cho tiền gửi
492: lãi phải trả về phát hành giấy tờ có giá 493: lãi phải trả cho tiền vay
* Tài khoản 388: Chi phí chờ phân bổ.
* Tài khoản 80: Chi phí về hoạt động huy động vốn.
1.4.3.2 Kế toán tiền gửi không kỳ hạn của các tổ chức kinh tế, cá nhân