2.1.4.1 Tổ chức công tác kế toán huy động vốn
Ngân hàng thực hiện công tác kế toán trên máy vi tính NHNo&PTNT Việt Nam chi nhánh tỉnh Hà Giang đã đạt được những thành tựu đáng tự hào, đánh dấu bước tiến quan trọng về công nghệ thông tin ngân hàng. Nổi bật là việc hoàn thành triển khai dự án hiện đại hóa hệ thống thanh toán và kế toán khách hàng (IPCAS), xóa bỏ tình trạng tồn tại rất nhiều hệ thống cũ phân tán với nhiều phiên bản phần mềm, công nghệ lạc hậu, rủi ro cao, khó kiểm soát.
Hiện tại trong ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam đã đạt được mục tiêu quan trọng là thống nhất toàn hệ thống về chu trình phần mềm và quy trình công nghệ, dữ liệu toàn quốc được xử lý tập trung, cho phép trụ sở chính cũng như chi nhánh khai thác số liệu trực tuyến hằng ngày phục vụ công tác quản trị, điều hành. Nhờ đó cho dù khách hàng ở bất kì nơi nào trên lãnh thổ Việt Nam hay ở nước ngoài đều có thể thực hiện một cách nhanh chóng và thuận tiện thông qua mạng lưới chi nhánh, ngân hàng đại lý rộng khắp thế giới. Bên cạnh đó cán bộ ngân hàng cũng dễ dàng truy cập, hạch toán và kiểm tra nghiệp vụ phát sinh đối với mọi khách hàng trong quyền hạn cho phép. Mỗi nhân viên được cấp một mã số duy nhất do chi nhánh xác định. Ngay sau khi người quản trị hệ thống cài đặt và bàn giao quyền truy cập chương trình, người sử dụng đổi mật mã riêng để đảm bảo an
toàn cho việc truy cập. Phần mềm phân quyền sử dụng cho từng giao dịch viên nhằm hạn chế khả năng sửa chữa thông tin.
Cơ chế thanh toán của NHNN cũng không ngừng được hoàn thiện đã tạo sơ sở cho các NHTM hoạt động và cùng với quá trình đổi mới, áp dụng công nghệ cao vào dịch vụ thanh toán, khối lượng thanh toán qua Ngân hàng được gia tăng, tỷ trọng thanh toán không dùng tiền mặt được tăng lên rõ rệt. Năm 2017, với khối lượng khách hàng giao dịch ngày càng lớn, để phục vụ khách hàng được thuận lợi, nhanh chóng, Chi nhánh đã thiết lập thêm 7 cửa giao dịch, nâng số cửa giao dịch lên 12, đồng thời bố trí đủ cán bộ đáp ứng được yêu cầu thanh toán theo chương trình hiện đại hoá. Đến hết năm 2018 có 5.554 tài khoản tiền gửi giao dịch thanh toán, tăng 9,4% so với năm trước; khối lượng thanh toán 299.75 món, tăng 8,2%; doanh số thanh toán không dùng tiền mặt chiếm tỷ trọng 81,35%, tăng 3,49% so với năm trước. Các món thanh toán, chuyển tiền đã thực hiện theo đúng quy trình nghiệp vụ, quy trình thanh toán điện tử trên hệ thống IPCAS đảm bảo kịp thời, chính xác, an toàn tài sản.
2.1.4.2 Tài khoản kế toán chi nhánh sử dụng
Căn cứ quyết định số 9939/QĐ- ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam ban hành Hệ thống tài khoản kế toán Agribank Chi nhánh Hà Giang Việt Nam kết hợp với Hệ thống corebanking Silverlake (SIBS) của Agribank Chi nhánh Hà Giang xây dựng hệ thống tài khoản trên cơ sở tuân thủ quy định hiện hành của pháp luật về hệ thống tài khoản kế toán các TCTD và phù hợp với hệ thống phần mềm kế toán sử dụng tại Agribank Chi nhánh Hà Giang, đảm bảo thuận tiện cho ngân hàn g trong quá trình thực hiện giao dịch, thuận lợi trong việc lập các báo cáo kế toán, tài chính. Tại chi nhánh Agribank Chi nhánh Hà Giang sử dụng các tài khoản trong kế toán huy động vốn thống nhất:
7
3880 3880 18020199 Chi phí khác chờ phân bổ___________________________
180202 Chiết khấu giấy tờ có giá do Agribank Chi nhánh Hà Giang phát hành_________________________________
4320 4350 18020200 Chiết khấu giấy tờ có giá ngắn hạn___________________
4320 4350 18020200
2
Chiết khấu giấy tờ có giá trung hạn___________________
4320 4350 18020200
3 Chiết khấu giấy tờ có giá dài hạn_____________________
2101 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước____________________ 210101 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước____________________
4010 4020 21010100 Tiền gửi của Kho bạc Nhà nước______________________
4010 4020 21010100
2 Tiền gửi thanh toán tập trung của KBNN_______________
2102 Tiền gửi của các TCTD khác trong nước_____________ 210201 Tiền gửi không kỳ hạn của TCTD trong nước_________
4111 4121 21020100
1
Tiền gửi thanh toán của TCTD trong nước_____________
210202 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTD trong nước____________
4112 4122 21020200
1 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTD trong nước dưới 12 T______
4112 4122 21020200 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTD trong nước từ 12 T trở lên
2103 Tiền gửi của các TCTD ở khác nước ngoài___________ 210301 Tiền gửi không kỳ hạn của TCTD nước ngoài________
4131 4141 21030100 Tiền gửi thanh toán của TCTD nước ngoài_____________
210302 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTD nước ngoài____________
4132 4142 21030200 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTD nước ngoài dưới 12 T_____
4132 4142 21030200
2
Tiền gửi có kỳ hạn của TCTD nước ngoài từ 12 T trở lên
2104 Tiền gửi của Cá nhân và TCKT____________________ 210401 Tiền gửi thanh toán của Cá nhân và TCKT__________
4211 4221 21040100
1
Tiền gửi thanh toán của Cá nhân và TCKT trong nước
4251 4261 21040100 Tiền gửi thanh toán của Cá nhân và TCKT nước ngoài
210402 Tiền gửi không kỳ hạn của Cá nhân và TCKT________
4231 4241 21040200 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn của Cá nhân và TCKT
210403 Tiền gửi có kỳ hạn của Cá nhân và TCKT____________
4212 4222 21040300
1
Tiền gửi có kỳ hạn của Cá nhân và TCKT trong nước dưới 12 T_______________________________________
4212 4222 21040300
2
Tiền gửi có kỳ hạn của Cá nhân và TCKT trong nước từ 12 T trở lên______________________________________
4252 4262 21040300
3 Tiền gửi có kỳ hạn của Cá nhân và TCKT nước ngoàidưới 12 T_______________________________________
4252 4262 21040300
4
Tiền gửi có kỳ hạn của Cá nhân và TCKT nước ngoài từ 12 T trở lên______________________________________
4232 4242 21040300
2
210404 Tiền gửi chuyên dùng_____________________________
4214 4224 21040400 Tiền gửi chuyên dùng của Cá nhân và TCKT trong nước
4254 4264 21040400
2 Tiền gửi chuyên dùng của Cá nhân và TCKT nước ngoài
2105 Tiền gửi của các tổ chức tài chính___________________ 210501 Tiền gửi thanh toán của các TCTC__________________
4211 4221 21050100 Tiền gửi thanh toán của các TCTC____________________
210502 Tiền gửi có kỳ hạn của các TCTC___________________
4212 4222 21050200
1 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTC dưới 12 tháng____________
4212 4222 21050200 Tiền gửi có kỳ hạn của TCTC từ 12 tháng trở lên________
4212 4222 21050200
3 Tiền gửi có kỳ hạn O/N của TCTC___________________
2301 Phát hành giấy tờ có giá ngắn hạn__________________ 230101 Chứng chỉ tiền gửi_______________________________ 4310 4340 23010100 1 Chứng chỉ tiền gửi ngắn hạn________________________ 4310 4340 23010100 Kỳ phiếu ngắn hạn________________________________ 230198 Giấy tờ có giá khác ______________________________ 4310 4340 23019899 Giấy tờ có giá khác ngắn hạn________________________
2302 Phát hành giấy tờ có giá dài hạn____________________ 230201 Chứng chỉ tiền gửi_______________________________
4310 4340 23020100
1 Chứng chỉ tiền gửi dài hạn__________________________
4310 4340 23020100
2 Kỳ phiếu dài hạn__________________________________
230202 Trái phiếu______________________________________
4310 4340 23020200
1 Trái phiếu ghi danh________________________________
4310 4340 23020200 Trái phiếu vô danh________________________________
4310 4340 23020200
3 Trái phiếu ghi sổ__________________________________
4310 23020200
4
Trái phiếu tăng vốn________________________________
230298 Giấy tờ có giá khác_______________________________
4310 4340 23029899
8 Giấy tờ có giá khác dài hạn_________________________
2801 Lãi phải trả_____________________________________ 280101 Lãi phải trả cho tiền gửi___________________________
4911 4912 28010100 Lãi phải trả cho tiền gửi KBNN______________________
4911 4912 28010100
2 Lãi phải trả cho tiền gửi của TCTD khác trong nước______
4911 4912 28010100
3 Lãi phải trả cho tiền gửi của TCTD nước ngoài__________
4911 4912 28010100 Lãi phải trả cho tiền gửi của khách hàng_______________
4913 4914 28010100
7
Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm thông thường_________
280105 Lãi phải trả cho phát hành giấy tờ có giá_____________
4921 4922 28010500
1 Lãi phải trả cho chứng chỉ tiền gửi____________________
4921 4922 28010500
2
Lãi phải trả cho trái phiếu___________________________
4921 28010500
4 Lãi phải trả cho trái phiếu tăng vốn___________________
4921 4922 28010599
2
4330 4360 28020200
3 Phụ trội giấy tờ có giá dài hạn________________________
4599 4599 28069800 Các khoản phải trả trong nghiệp vụ tiền gửi____________
7900 7900 48019899
8 Thu nhập khác___________________________________
500202 Trả lãi tiền gửi của khách hàng ĐCTC không phải là TCTD __________________________________________
8010 8010 50020200
1 Trả lãi tiền gửi thanh toán___________________________
8010 8010 50020200
2
Trả lãi tiền gửi có kỳ hạn___________________________
8010 8010 50020200 Trả lãi tiền gửi chuyên dùng_________________________
8010 8010 50020200
4 Trả lãi tiền gửi của KBNN__________________________
500203 Trả lãi tiền gửi của khách hàng Doanh nghiệp và tổ chức___________________________________________
8010 8010 50020300
1 Trả lãi tiền gửi thanh toán___________________________
8010 8010 50020300
2 Trả lãi tiền gửi có kỳ hạn___________________________
8010 8010 50020300 Trả lãi tiền gửi chuyên dùng_________________________
500204 Trả lãi tiền gửi của khách hàng Cá nhân và Hộ gia đình ________________________________________
8010 8010 50020400 Trả lãi tiền gửi thanh toán___________________________
8010 8010 50020400
2 Trả lãi tiền gửi có kỳ hạn___________________________
8010 8010 50020400
3 Trả lãi tiền gửi không kỳ hạn________________________
500205 Trả lãi tiền gửi của khách hàng ĐCTC là TCTD______
8010 8010 50020500
1 Trả lãi tiền gửi thanh toán___________________________
8010 8010 50020500 Trả lãi tiền gửi có kỳ hạn___________________________
8010 8010 50020500
3
Trả lãi tiền gửi chuyên dùng_________________________
500206 Chi khác trong hoạt động huy động vốn_____________
8090 50020600
1 Chi khác trong hoạt động huy động vốn với ĐCTC______
8090 50020600
2 Chi khác trong hoạt động huy động vốn với Doanhnghiệp và tổ chức__________________________________
8090 50020600
3 Chi khác trong hoạt động huy động vốn với Cá nhân vàHộ gia đình______________________________________
5003 Chi phí phát hành giấy tờ có giá____________________ 500301 Trả lãi phát hành giấy tờ có ɪ giá cho ĐCTC__________
8030 8030 50030100 Trả lãi phát hành chứng chỉ tiền gửi___________________
8030 8030 50030100
2 Trả lãi phát hành trái phiếu__________________________
8030 8030 50030199 Trả lãi phát hành giấy tờ có giá khác__________________
500302 Trả lãi phát hành giấy tờ có giá cho Doanh nghiệp và tổ chức_________________________________________
8030 8030 50030200
1
Trả lãi phát hành chứng chỉ tiền gửi___________________
8030 8030 50030200
8030 8030 50030300 1
Trả lãi phát hành chứng chỉ tiền gửi___________________
8030 8030 50030300
2 Trả lãi phát hành trái phiếu__________________________
8030 8030 50030399
khoản kế toán của các tổ chức tín dụng do Ngân hàng Nhà nước ban hành
Chứng từ kế toán HĐV sử dụng tại chi nhánh gồm nhiều loại nhằm phục vụ cho công tác hạch toán và theo dõi nguồn vốn huy động như:
- Chứng từ tiền mặt: Giấy nộp tiền mặt, giấy rút tiền mặt, séc tiền mặt...
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu.
- Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi. - Các loại sổ tiết kiệm.
Do thực hiện giao dịch một cửa nên khách hàng đến giao dịch chỉ phải làm việc với một giao dịch viên, mọi thủ tục chứng từ và nộp, rút tiền đều thực hiện một cửa, tương ứng với phạm vi thu - chi theo quy định được giao cho cán bộ đó, khi vượt qua một mức thu - chi đã phân quyền trước thì khách hàng sẽ sang gặp giao dịch viên khác. Chứng từ luân chuyển giữa các giao dịch viên trong từng bộ phận nghiệp vụ phải được luân chuyển trong nội bộ ngân hàng (không qua tay khách hàng). Chứng từ thanh toán ra khác ngân hàng như chuyển tiền, thanh toán bù trừ...thì luân chuyển qua mạng nội bộ, mạng liên ngân hàng hoặc giao nhận chứng từ trực tiếp giữa các ngân hàng có liên quan.
2.1.4.4. Hình thức kế toán chi nhánh sử dụng
Hình thức kế toán áp dụng tại Agribank Chi nhánh Hà Giang là chứng từ ghi sổ: dựa vào từng chứng từ kế toán hoặc bảng kê chứng từ kế toán để hạch toán vào sổ kế toán, các chứng từ giao dịch sẽ được tập hợp theo từng user, từng phòng nghiệp vụ đóng vào thành tập chứng từ ghi sổ.
cài đặt tham số tại các chương trình, phân hệ nghiệp vụ, hệ thống tự động thực hiện hạch toán giao dịch và cập nhật vào các tài khoản kế toán tổng hợp thích hợp được khai báo thêm tham số hạch toán tương ứng hoặc hạch toán thủ công từ các chương trình/ phân hệ: giao dịch viên nhập trực tiếp hoặc sử dụng các menu trên các chương trình, phân hệ nghiệp vụ làm phát sinh các bút toán hạch toán vào tài khoản kế toán tổng hợp vào bảng cân đối tài khoản kế toán, sau đó ra bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác. Cuối tháng khi cần thông tin kế toán, kế toán sẽ in ra báo cáo sổ sách có liên quan và lập thành từng quyển để lưu tại phòng kế toán.
Do vậy, trong điều kiện công nghệ kế toán ngân hàng hiện đại, hình thức chứng từ ghi sổ được thể hiện một cách đơn giản nhất theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Hình thức kế toán áp dụng tại Agribank Chi nhánh Hà Giang
Như vậy, trong điều kiện công nghệ hiện đại, kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp có thể thực hiện đồng thời. Từ cơ sở dữ liệu chung ban đầu có được khi
nhập số liệu của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào máy tính, sổ kế toán chi tiết và các loại sổ sách và báo cáo kế toán tổng hợp khác sẽ có được từ kết quả xử lý của hệ thống.
Hiện tại, báo cáo tài chính của Agribank Chi nhánh Hà Giang được lập song song theo chuẩn mực kế toán Việt Nam và chuẩn mực kế toán quốc tế. Đối với báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán Việt Nam được lập trên cơ sở số liệu trên Bảng cân đối tài khoản kế toán; số liệu trển Sổ, thẻ kế toán chi tiết, số liệu trên Báo cáo tài chính của các kỳ trước. Báo cáo tài chính theo IFRS được lập trên cơ sở báo cáo tài chính theo VAS và thực hiện trình bày lại một số khoản mục cho phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán quốc tế như: thực hiện lập lại số liệu đầu kỳ của kỳ so sánh gần nhất khi áp dụng chính sách kế toán hồi tố hoặc thực hiện lập lại báo cáo tài chính khi có điều chỉnh sửa đổi dựa theo chế độ hoặc nguyên tắc kế toán mới, các bút toán ảnh hưởng đến lợi nhuận năm trước, trình bày lại các khoản mục công cụ tài chính theo giá trị hợp lý.