6. Kết cấu đề tài
2.3.1. Thực trạng kế toán các khoản thu tại Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định
Qua thực tế công tác quản lý năm 2019, tác giả nhận thấy kế toán đơn vị
dự toán cấp 1 và cấp 3 của Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định đã sử dụng các tài khoản kế toán và tiến hành kế toán các khoản thu từ NSNN cấp theo đúng quy định của Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính và
Quyết định 2233-QĐ/VPTW ngày 27/02/2018 của Văn phòng Trung ương Đảng, cụ thể như sau:
2.3.1.1. Kế toán các khoản thu tại đơn vị dự toán cấp 1 của Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định
- Đối với kế toán các khoản thu do ngân sách nhà nước cấp: Căn cứ
quyết định giao dự toán và giao kinh phí bổsung trong năm của UBND tỉnh, Sở Tài chính cấp kinh phí cho VPTU (Cấp 1) bằng Lệnh chi tiền. Đây là
chứng từ dùng bắt buộc để theo dõi tình hình giao dự toán đầu năm, dự toán
được bổ sung trong năm của UBND tỉnh cũng như cấp phát kinh phí hàng tháng của Sở Tài chính cho VPTU Nam Định trong năm ngân sách từ nguồn NSNN.
+ Khi nhận được kinh phí do cấp NSNN bằng lệnh chi tiền, ghi:
Nợ TK 112 (1121)- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc nguồn ngân sách
Có TK 346 (3461)- Kinh phí hoạt động của cơ quan đảng cấp cho đơn vị dự toán.
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi (Bảng số 2.1)
+ Khi nhận nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị dự toán trực thuộc nộp trả do sử dụng không hết, ghi:
Nợ TK 112 (1121)- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc nguồn ngân sách
Có TK 346 (3461)- Kinh phí hoạt động của cơ quan đảng cấp cho đơn vị dự toán
Nợ TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi
Hàng tháng, Văn phòng Tỉnh ủy lập sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng TK 112 (1121) kinh phí đã nhận từ NSNN (Bảng số 2.2)
”Để phục vụ cho công tác tiếp nhận, theo dõi sử dụng và quyết toán nguồn thu kinh phí do NSNN cấp”, Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định sử dụng sổ
cái TK 346 (3461) (Bảng số2.3) để theo dõi, phản ánh và báo cáo quyết toán kinh phí sử dụng trong năm.
Để theo dõi đối chiếu kinh phí ngân sách tại KBNN hàng tháng Văn
phòng Tỉnh ủy Nam Định sử dụng bảng đối chiếu với KBNN (Bảng số 2.4).
Để tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng trong
năm Văn phòng Tỉnh ủy sử dụng báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động (Bảng số 2.5)
- Đối với kế toán các khoản từ hoạt động tài chính của Tỉnh ủy nộp các khoản thu theo quy định và thu từ lãi tiền gửi tại ngân hàng từ quỹ dự trữ của Tỉnh ủygửi, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121)
Có TK 353 (3531) - Quỹ dự trữ của Đảng.
- Đối với kế toán các khoản thu đảng phí do các đảng bộ trực thuộc Tỉnh ủy nộp theo tỷ lệ quy định, ghi:
Nợ TK 111 (1111), 112 (1121)
Có TK 353 (3531) - Quỹ dự trữ của Đảng.
Để theo dõi và phản ánh tình hình tiếp nhận kinh phí các doanh nghiệp và ngân hàng nộp quỹ dự trữ của Tỉnh ủy; thu đảng phí do các đảng bộ trực thuộc Tỉnh ủy nộp, Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định sử dụng hệ thống bảng biểu, sổ sách kế toán sau:
+ Bảng đối chiếu với ngân hàng các doanh nghiệp nộp lãi tiền gửi vào quỹ dự trữ của Tỉnh ủy và lãi tiền gửi của ngân hàng nộp vào quỹ dự trữ của Tỉnh ủy (Bảng số 2.6).
Tỉnh ủy nộp tại Ngân hàng (Bảng số 2.7).
”Phục vụ cho công tác tiếp nhận, theo dõi sử dụng và quyết toán nguồn thu kinh phí do các doanh nghiệp”và ngân hàng nộp quỹ dự trữ của Tỉnh ủy; thu đảng phí do các đảng bộ trực thuộc Tỉnh ủy nộp, kế toán tại Văn phòng
Tỉnh ủy Nam Định sử dụng sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng và TK 112 (11213) (Bảng số 2.8) để theo dõi, phản ánh và báo cáo quyết toán tình hình kinh phí
trong năm.
2.3.1.2. Thực trạng kế toán các khoản thu tại đơn vị dự toán cấp 3 của Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định
- Đối với nguồn thu từ NSNN cấp: Khi nhận được kinh phí NSNN do
đơn vị cấp 1 cấpbằng Ủy nhiệm chi, đơn vị ghi:
Nợ TK 112 (1121)- Tiền gửi ngân hàng, kho bạc nguồn ngân sách
Có TK 337 (3371)- Tạm thu Đồng thời, ghi:
Nợ TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi (Ghi âm) (Bảng số 2.9)
+ Trường hợp rút kinh phí về quỹ tiền mặt để chi tiêu, ghi:
Nợ TK 111(1111)-Tiền mặt ngân sách Có TK 337 (3371)- Tạm thu
Đồng thời, ghi:
Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi (Bảng số 2.10).
Phục vụ cho công tác tiếp nhận, theo dõi sử dụng và quyết toán nguồn thu kinh phí do NSNN cấp thì kế toán cấp 3 Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định ”sử
dụng các loại sổ sau nhằm theo dõi, phản ánh và báo cáo quyết toán” hàng quý trong năm.
+ Sổ cái tài khoản 337 (3371) (Bảng số 2.12).
+ Sổ cái tài khoản tiền gửi TK 1121, sổ cái tài khoản tiền mặt 111 (1111) (Bảng số 2.13).
+ Bảng đối chiếu kinh phí NSNN cấp hàng tháng tại KBNN (Bảng số 2.14). Cuối tháng, quý, năm Văn phòng Tỉnh ủy lập báo cáo tổng hợp tình hình
kinh phí và quyết toán kinh phí đã nhận từ NSNN (Bảng số 2.15). - Đối với nguồn thu từ nguồn thu khác tại cơ quan VPTU:
+ Kế toán khoản thu đảng phí từ các chi bộ trong cơ quan VPTU và các cơ quan tham mưu giúp việc tỉnh ủy, ghi:
Nợ TK 111 (1111) Có TK 338 (33881)
+ Kế toán khoản thu tiền bán hồ sơ thầu, ghi:
Nợ TK 111 (1111) Có TK 337 (3378)
+ Kế toán khoản thu thanh lý TSCĐ, ghi Nợ TK 111 (1111)
Có TK 337 (3378)