6. Kết cấu đề tài
2.3.2. Thực trạng kế toán các khoản chi tại Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định
2.3.2.1. Thực trạng kế toán các khoản chi tại đơn vị dự toán cấp 1 của Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định
- Đối với kế toán các khoản chi từ NSNN cấp: Đơn vị dự toán cấp 1 của
Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định “sử dụng chứng từ bắt buộc là Quyết định giao dự toán và Ủy nhiệm chi, đây là chứng từ dùng để theo dõi tình hình giao dự toán đầu năm, dự toán được bổ sung trong năm và cấp phát kinh phí” hàng
tháng cho các đơn vị dự toán trực thuộc. Khi cấp kinh phí bằng nguồn NSNN cho đơn vị dự toán, ghi:
Nợ TK 346 (3461) - Kinh phí hoạt động của cơ quan đảng cấp cho đơn vị dự toán
Có TK (112) 1121 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Nợ TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi (Ghi âm)
Đối với các khoản kinh phí cấp cho cấp dưới này, đơn vị dự toán cấp 1
VPTU sử dụng chứng từ kế toán để cấp cho các đơn vị dự toán trực thuộc bằng Ủy nhiệm chi (Bảng số 2.11).
hoặc cấp kinh phí từ quỹ dự trữ của Tỉnh ủy hỗ trợ cho các tổ chức đảng trực
thuộc Tỉnh ủybằng chuyển khoản, ghi:
Nợ TK 353 (3531) - Quỹ dự trữ của Đảng.
Có TK 111 (1111), 112 (1121)
Khi cấp hỗ trợ kinh phí cho các tổ chức đảng trực thuộc Tỉnh ủy bằng nguồn dự trữ, đơn vị dự toán cấp 1 VPTU sử dụng chứng từ kế toán là Ủy nhiệm chi (Bảng số 2.16).
Khi chi từ nguồn quỹ dự trữ để chi hoạt động cho Tỉnh ủyđơn vị dự toán cấp 1 VPTU sử dụng chứng từ kế toán bao gồm: Giấy rút tiền mặt; Phiếu chi; Giấy đề nghị thanh toán; Dự trù kinh phí; Danh sách cấp phát...
- Đối với kế toán khoản nộp đảng phí theo tỷ lệ quy định thu được của Tỉnh ủy về Văn phòng Trung ương Đảng, ghi:
Nợ TK 338 (33888) - Phải nộp khác
Có TK 353 (3531) - Quỹ dự trữ của Đảng.
Có TK 112 (1121) - Tiền gửi Ngân hàng Đảng phí
Khi nộp đảng phí theo tỷ lệ quy định về Văn phòng Trung ương Đảng, đơn vị dự toán cấp 1 VPTU sử dụng chứng từ kế toán là Ủy nhiệm chi (Bảng số 2.16).
2.3.2.2. Thực trạng kế toán các khoản chi tại đơn vị dự toán cấp 3 của Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định
- Kế toán các khoản chi từ nguồn kinh phí NSNN cấp: Qua thực tế công tác quản lý năm 2019, hoạt động chi NSNN tại đơn vị dự toán cấp 3 của Văn phòng
Tỉnh ủy Nam Định chủ yếu là chi từ nguồn NSNN cấp. Công tác kế toán cấp 3 của Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định sử dụng hệ thống chứng từ kế toán sau:
+ Ủy nhiệm chi (Bảng số 2.17)
+ Bảng tổng hợp chi tiền lương (Bảng số 2.18) + Bảng tổng hợp chi công tác phí (Bảng số 2.19) + Phiếu chi tiền mặt (Bảng số 2.20)
+ Danh sách cấp phát, bàn giao vật tư văn phòng (Bảng số 2.22)
Kế iitoán iicấp ii3 iicủa iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiNam iiĐịnh iisử iidụng iitài iikhoản ii“Tài
iikhoản ii611- iiChi iiphí iihoạt iiđộng iiđể iiphản iiánh iicác iikhoản iichi iitừ iiNSNN iicấp iitại
iiđơn iivị. iiTài iikhoản iinày iiđược iimở iichi iitiết iitheo iiniên iiđộ iikế iitoán iivà iichi iitiết iitheo
iitừng iinguồn iikinh iiphí iilà iithường iixuyên iivà iikhông iithường iixuyên. iiCụ iithể:
ii+ iiTài iikhoản ii6111 ii- iiThường iixuyên: iiPhản iiánh iicác iikhoản iichi iithực iihiện iinhiệm iivụ iithường iixuyên iinhư iichi iitiền iilương, iichi iihoạt iiđộng iichuyên
iimôn, iichi iiquản iilý... iiTài iikhoản iinày iiđơn iivị iimở ii4 iitài iikhoản iicấp ii3, iigồm:
* iiTài iikhoản ii61111 ii- iiChi iiphí iitiền iilương, iitiền iicông iivà iichi iiphí iikhác iicho
iinhân iiviên: iiPhản iiánh iicác iikhoản iichi iitiền iilương, iitiền iicông iivà iichi iikhác iicho
iingười iilao iiđộng iiphát iisinh iitrong iinăm.
* iiTài iikhoản ii61112 ii- iiChi iiphí iivật iitư, iicông iicụ iivà iidịch iivụ iiđã iisử iidụng: iiPhản iiánh iichi iiphí iivề iivật iitư, iicông iicụ iivà iicác iidịch iivụ iiđã iisử iidụng iicho iihoạt iiđộng iitrong iinăm.
* iiTài iikhoản ii61113 ii- iiChi iiphí iihao iimòn iiTSCĐ: iiPhản iiánh iichi iiphí iihao
iimòn iiTSCĐ iidùng iicho iihoạt iiđộng iihành iichính iitrong iinăm.
* iiTài iikhoản ii61118 ii- iiChi iihoạt iiđộng iikhác: iiPhản iiánh iicác iikhoản iichi
iikhác iingoài iicác iikhoản iichi iitrên iiphát iisinh iitrong iinăm.
+ iiTài iikhoản ii6112 ii- iiKhông iithường iixuyên: iiPhản iiánh iicác iikhoản iichi
iithực iihiện iinhiệm iivụ iikhông iithường iixuyên iicủa iiđơn iivị. iiTài iikhoản iinày iiđơn iivị iimở ii4 iitài iikhoản iicấp ii3, iigồm:
* iiTài iikhoản ii61121 ii- iiChi iiphí iitiền iilương, iitiền iicông iivà iichi iiphí iikhác iicho
iinhân iiviên: iiPhản iiánh iicác iikhoản iichi iitiền iilương, iitiền iicông iivà iichi iikhác iicho
iingười iilao iiđộng iiphát iisinh iitrong iinăm.
* iiTài iikhoản ii61122 ii- iiChi iiphí iivật iitư, iicông iicụ iivà iidịch iivụ iiđã iisử iidụng: iiPhản iiánh iichi iiphí iivề iivật iitư, iicông iicụ iivà iicác iidịch iivụ iiđã iisử iidụng iicho iihoạt iiđộng iitrong iinăm.
* iiTài iikhoản ii61123 ii- iiChi iiphí iihao iimòn iiTSCĐ: iiPhản iiánh iichi iiphí iihao
* iiTài iikhoản ii61128 ii- iiChi iihoạt iiđộng iikhác: iiPhản iiánh iicác iikhoản iichi
iikhác iingoài iicác iikhoản iichi iitrên iiphát iisinh iitrong iinăm.
Phương iipháp iihạch iitoán iikế iitoán iimột iisố iicác iikhoản iichi iitừ iiNSNN
iicấp iinhư iisau:
+ Chi tiền lương, tiền công, phụ cấp... phải trả cho người lao động: Khi xác định tiền lương tiền công, phụ cấp... phải trả, ghi.
Nợ TK 661 (6111) - Chi phí hoạt động.
Có TK 334 (3341) - Phải trả người lao động.
Khi thanh toán tiền lương, tiền công, phụ cấp... ghi: Nợ TK 334 (3341) - Phải trả người lao động.
Có TK 112 (1121)
Đồng thời, ghi:
Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi
Và chi tiết theo mục lục ngân sách (Mục 6000 - Tiền lương; 6050 - Tiền trả công cho lao động thường xuyên theo hợp đồng; 6100 - Phụ cấp lương...; Tiểu mục 6001 - Lương ngạch, bậc theo quỹ lương được duyệt; Tiểu mục 6101 - Phụ cấp chức vụ....) đồng thời chi tiết theo chương, loại, khoản theo
quy định tại MLNS hiện hành và ghi tăng giá trị các khoản phải trả cho cán bộ, viên chức và tiến hành vào sổ chi tiết chi hoạt động.
Khi xác định BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cơ quan phải trả theo tỷ lệ quy định, ghi.
Nợ TK 661 (6111) - Chi phí hoạt động.
Có TK 332 (3321, 3322, 3323, 3324)
Đồng thời xác định BHXH, BHYT, KPCĐ người lao động phải trả theo tỷ lệquy định.
Nợ TK 332 (3321, 3322, 3323) Có TK 334 (3341)
Khi chi trả cơ quan trả BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy
Nợ TK 332 (3321, 3322, 3323, 3324) Có TK 112 (1121)
Đồng thời, ghi:
Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi
+ iiCác iikhoản iichi iiliên iiquan iiđến iimua iivăn iiphòng iiphẩm, ii....tại iiVăn iiphòng
iiTỉnh iiủy iiNam iiĐịnh iikhi iiphát iisinh iichi iiphí, iicăn iicứ iivào iihoá iiđơn iiGTGT, iikế iitoán iighi iităng iichi iihoạt iiđộng iichi iitiết iicho iisố iichi iihoạt iiđộng iinăm iinay, iicho iihoạt
iiđộng iithường iixuyên ii(Nợ iiTK ii6611- iiChi iithường iixuyên) iivà iichi iitiết iitheo iimục
iilục iingân iisách iitương iiứng iicủa iikhoản iimua iivăn iiphòng iiphẩm. iiĐồng iithời iitiến
iihành iivào iisổ iichi iitiết iichi iihoạt iiđộng. ii
+ iiCác iikhoản iiphải iitrả iivề iicác iidịch iivụ iiđiện, iinước, iiđiện iithoại, iibưu iiphí... iiđơn iivị iiđã iisử iidụng ii(căn iicứ iivào iihóa iiđơn iicủa iibên iicung iicấp iidịch iivụ) iitính iivào iichi
iihoạt iiđộng, iighi:
Nợ TK 611 (61112) - Chi phí hoạt động
Có TK 331- Phải trả cho người bán.
Khi rút kinh phí được cấp, thanh toán dịch vụ mua ngoài, ghi: Nợ TK 331- Phải trả cho người bán
Có TK 511 (5111)- Thu hoạt động do NSNN cấp Đồng thời, ghi:
Có TK 012 - Lệnh chi tiền thực chi
+ Các khoản chi phí bằng tiền mặt, tiền gửi hoặc rút kinh phí để chi trực tiếp cho hoạt động của đơn vị, ghi:
Nợ TK 611 (61112) - Chi phí hoạt động
Có TK 111 (1111), 112 (1121), 511 (5111)
Đồng thời ghi:
Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi
Kết chuyển chi phí về các dịch vụ điện, nước, điện thoại, bưu phí; các
Nợ TK 911
Có TK 611 (61111, 61112)
Cuối năm kết chuyển vào doanh thu, chi phí Nợ TK 511 (5111)
Có TK 911
Trong iiquá iitrình iiquản iilý iitại iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiNam iiĐịnh iicấp ii3, iicác
iikhoản iithanh iitoán iivăn iiphòng iiphẩm iiđược iithực iihiện iitheo iicác iibước iinhư iisau:
iikhi iicác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa iiTỉnh iiủy iicó iinhu iicầu iimua iivăn iiphòng iiphẩm iiphục iivụ iihoạt iiđộng iicủa iiđơn iivị iimình iithì iiphải iigửi iibản iiđề iinghị iilên iiphòng iiTài iichính iiđảng iicủa iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiNam iiĐịnh iicấp ii3; iiphòng
iiTài iichính iiđảng iisẽ iixem iixét iinhu iicầu iicủa iicác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc
iicủa iiTỉnh iiủy iicó iithực iisự iicần iithiết iikhông, iisau iiđó iiTài iichính iiđảng iisẽ iitrình iilên
iiLãnh iiđạo iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy. iiCác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa iiTỉnh
iiủy iilấy iibáo iigiá iiít iinhất ii2 iinhà iicung iicấp iivà iisoạn iihợp iiđồng iimua iisắm iivà iichuyển
iiphòng iiTài iichính iiđảng iithẩm iiđịnh iibáo iigiá iivà iithẩm iiđịnh iitài iichính iicủa iihợp
iiđồng. iiSau iikhi iiphòng iiTài iichính iiđảng iithẩm iiđịnh iivà iiquyết iiđịnh iichọn iinhà
iicung iicấp iigửi iiLãnh iiđạo iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiký iiduyệt iivà iiký iihợp iiđồng iimua
iisắm iivới iinhà iicung iicấp. iiHai iibên iitiến iihành iibàn iigiao iicho iiđơn iivị iiđề iinghị iimua
iisắm. iiKết iithúc iiquá iitrình iibàn iigiao, iihai iibên iitiến iihành iilập iivà iiký iinhận iiphiếu
iigiao iihàng. iiSau iikhi iikiểm iitra iicác iiđiều iikhoản iitrong iihợp iiđồng iikinh iitế, iikết iithúc
iihợp iiđồng iihai iibên iitiến iihành iilập ii“Biên iibản iithanh iilý iihợp iiđồng”.
Văn iiphòng iiTỉnh iiủy iiNam iiĐịnh iivà iicác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa
iiTỉnh iiủy iihàng iitháng iiđều iiphát iisinh iicác iikhoản iichi iiphí iinhư iiđiện, iiđiện iithoại,
iinước, iibưu iiphí… iiCác iikhoản iichi iiphí iinày iiđều iiđược iinhà iicung iicấp iiphát iihành
iihóa iiđơn iihàng iitháng. iiKhi iinhận iiđược iihóa iiđơn iithanh iitoán iitiền iiđiện, iiđiện iithoại
iikế iitoán iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiNam iiĐịnh ii iicấp ii3 iicăn iicứ iivào iichứng iitừ iilập iiủy
iinhiệm iichi, iikế iitoán iighi iităng iichi iihoạt iiđộng iichi iitiết iicho iisố iichi iihoạt iiđộng iinăm iinay, iicho iihoạt iiđộng iithường iixuyên ii(Nợ iiTK ii611 ii(6111)- iiChi iithường iixuyên),
Văn phòng Tỉnh ủy Nam Định và các cơ quan tham mưu giúp việc của Tỉnh ủy khi phát sinh chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định mang tính chất sửa chữa nhỏ từ nguồn kinh phí thường xuyên của Văn phòng Tỉnh ủy Nam
Định và iichi iimua iisắm, iisửa iichữa iitài iisản iicố iiđịnh iimang iitính iichất iiđầu iitư iisửa
iichữa iilớn iitừ iinguồn iikinh iiphí iikhông iithường iixuyên iiđược iiđơn iivị iicấp iitrên iicấp
iibổ iisung iidự iitoán. ii
Các iinội iidung iichi iimua iisắm iisửa iichữa iimang iitính iichất iiđầu iitư iisửa iichữa
iinhỏ iiđược iitiến iihành iitriển iikhai iitheo iicác iibước iicụ iithể iinhư iicăn iicứ iivào iinhu
iicầu iimua iisắm iihoặc iisửa iichữa iiTSCĐ iicác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa
iiTỉnh iiủy. iiCác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa iiTỉnh iiủy iilập iigiấy iiđề iinghị iimua iisắm, iisửa iichữa iigửi iilên iilãnh iiđạo iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiđể iiphê iiduyệt.
iiLãnh iiđạo iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iichuyển iisang iiphòng iiTài iichính iiđảng iiđể iithẩm
iiđịnh iivà iilàm iicác iithủ iitục iimua iisắm iihay iisửa iichữa. iiCác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa iiTỉnh iiủy iilấy iibáo iigiá iiít iinhất ii2 iinhà iicung iicấp iivà iisoạn iihợp
iiđồng iimua iisắm iivà iichuyển iiphòng iiTài iichính iiđảng iithẩm iiđịnh iibáo iigiá iivà
iithẩm iiđịnh iitài iichính iicủa iihợp iiđồng. iiSau iikhi iiphòng iiTài iichính iiđảng ii iithẩm
iiđịnh iivà iiquyết iiđịnh iichọn iinhà iicung iicấp iigửi iiLãnh iiđạo iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iiký iiduyệt iivà iiký iihợp iiđồng iimua iisắm iivới iinhà iicung iicấp. iiHai iibên iitiến iihành
iibàn iigiao iicho iiđơn iivị iiđề iinghị iimua iisắm, iisửa iichữa iiTSCĐ. iiKết iithúc iiquá iitrình
iibàn iigiao, iihai iibên iitiến iihành iilập iivà iiký iinhận. iiSau iikhi iikiểm iitra iicác iiđiều
iikhoản iitrong iihợp iiđồng iikinh iitế, iikết iithúc iihợp iiđồng iihai iibên iitiến iihành iilập
ii“Biên iibản iithanh iilý iihợp iiđồng”. iiBên iibán iilập iihoá iiđơn iiGTGT iigiao iicho iibên
iimua, iikhi iithanh iitoán iikế iitoán iilập iiUNC iichuyển iikhoản iithanh iitoán. iiCăn iicứ iivào iihoá iiđơn iiGTGT, iikế iitoán iighi iităng iichi iihoạt iiđộng iichi iitiết iicho iisố iichi
iihoạt iiđộng iinăm iinay, iicho iihoạt iiđộng iithường iixuyên ii{Nợ iiTK ii611 ii(6111) ii-
iiChi iithường iixuyên} iivà iichi iitiết iitheo iimục iilục iingân iisách iitương iiứng iicủa
iikhoản iimua iisắm, iisửa iichữa iinhỏ iitài iisản iicố iiđịnh. ii
Trường iihợp iimua iisắm, iisửa iichữa iilớn iitài iisản ii iihàng iihóa, iidịch iivụ iicác
iitrên ii100 iitriệu iiđồng: iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iisẽ iitổ iichức iiđấu iithầu iimua iisắm iitheo iiđúng iiquy iiđịnh iicủa iiNhà iinước iivề iiđấu iithầu iivà iiký iikết iihợp iiđồng iivới iiđơn iivị iitrúng iithầu iicung iicấp iihàng iihóa iivà iisửa iichữa iitài iisản. iiTrong iitrường iihợp iinày iicác iicơ iiquan iitham iimưu iigiúp iiviệc iicủa iiTỉnh iiủy iiphải iicó iigiấy iiđề iinghị iimua iisắm, iisửa iichữa iitài iisản iivà iibảng iitổng iihợp iidanh iimục iitài iisản, iidịch iivụ iiđề iinghị iimua iisắm, iicó iiý iikiến iichấp iithuận iicủa iiLãnh iiđạo iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy. iiViệc iimua iisắm, iisửa iichữa iitài iisản iiphải iicó iitrong iikế iihoạch, iidự iitoán iichi
iingân iisách iihàng iinăm iicủa iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy iivà iiđược iicấp iicó iithẩm iiquyền iiphê iiduyệt ii(trừ iicác iikhoản iimua iisắm, iisửa iichữa iitài iisản iiđột iixuất). ii
Căn iicứ iivào iichứng iitừ ii iikế iitoán, iikế iitoán iitiến iihành iilập iichứng iitừ iighi iisổ iivà iibảng iitổng iihợp iichứng iigốc iicùng iiloại iiđể iighi iisổ iikế iitoán iicác iikhoản iichi iitừ iinguồn iiNSNN iicấp ii(Bảng iisố ii2.23; iiBảng iisố ii2.24).
Căn iicứ iivào iicác iichứng iitừ iighi iisổ iiđược iilập iiphân iiloại iitheo iinội iidung iitiến
iihành iighi iivào iicác iisổ iicái iicác iitài iikhoản iikế iitoán iiliên iiquan. ii
Phục iivụ iicho iicông iitác iitiếp iinhận, iitheo iidõi iisử iidụng iivà iiquyết iitoán iihoạt
iiđộng iichi iikinh iiphí iido iingân iisách iinhà iinước iicấp, iikế iitoán iicấp ii3 iitại iiVăn iiphòng iiTỉnh iiủy ii iisử iidụng iicác iiloại iisổ iisách iisau iinhằm iitheo iidõi, iiphản iiánh iivà
iibáo iicáo iiquyết iitoán iitrong iinăm iisử iidụng:
+ Sổ chi tiết chi hoạt động, chi tiết khác theo mục lục ngân sách (Bảng số 2.25).
+ Sổ cái tài khoản 611 (6111) (Bảng số 2.26).
- Đối với kế toán các khoản chi khác từ nguồn thu khác tại đơn vị dự
toán cấp 3, bao gồm: Thu Đảng phí được trích giữ lại theo tỷ lệ của Đảng bộ Văn phòng Tỉnh ủy; Thu thanh lý tài sản; Thu phí, lệ phí thi tuyển công chức, viên chức khối đảng, đoàn thể trong tỉnh; Thu phí, lệ phí thi nâng ngạch công chức, viên chức khối đảng, đoàn thể trong tỉnh...
+ Kế toán các khoản chi từ nguồn đảng phí thu được:
Khi nộp đảng phí lên đảng ủy cấp trên theo tỷ lệ quy định, ghi: Nợ TK 338 (33881)
Có TK 111 (1111)
Kết chuyển số đảng phí còn lại của VPTU, ghi Nợ TK 338 (33881)
Có TK 337 (3378)
Khi chi từ số đảng phí còn lại phục vụ hoạt động công tác đảng, ghi Nợ TK 661 (61112, 61111)
Có TK 111 (1111)
Cuối năm kết chuyển chi từ nguồn đảng phí được trích giữ lại vềnguồn, ghi Nợ TK 337 (3378)
Có TK 511
+ Kế toán chi tiền bán hồ sơ thầu, ghi:
Nợ TK 337 (3378) Có TK 111 (1111 )
+ Khi chi từ nguồnthanh lý TSCĐ, ghi Nợ TK 337 (3378)
Có TK 111 (1111 )