6. Kết cấu của luận văn
2.3.2 Những tồn tại
Thứ nhất, phân tích tài chính xuất phát từ việc tính toán các chỉ tiêu về cơ cấu tài chính rồi mới đến nhóm chỉ tiêu sinh lời, sử dụng vốn lưu động và khả năng thanh toán làm cho nội dung phân tích các nhóm chỉ tiêu
chưa thể hiện mối quan hệ logic nguyên nhân kết quả mà ngược lại các nội dung rời rạc, độc lập với nhau. Thông thường, cần phải xuất phát từ các chỉ tiêu liên quan đến kết quả hoạt động để người đọc hình dung được quy mô hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp sau đó mới đi phân tích các nhóm chỉ tiêu khác nhằm trực tiếp hay gián tiếp giải thích cho kết quả đạt được đó.
Thứ hai, nội dung phân tích chưa đề cập đến phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ chứng tỏ chưa khai thác hết tác dụng của báo cáo doanh nghiệp cung cấp. Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp vay vốn tín dụng xuất khẩu tại chi nhánh NHPT Ninh Bình hiện chưa phản ánh được nguồn tiền hoạt động của doanh nghiệp thu từ lĩnh vực nào cũng như chi chủ yếu cho vấn đề gì. Nghiên cứu báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể giúp nhà phân tích có được những thông tin hữu ích để hiểu thêm về hoạt động kinh doanh và khả năng sinh lời cũng như dự đoán dòng tiền tương lai của doanh nghiệp thông qua việc phân tích cơ cấu các nguồn thu và nguồn chi tiền chủ yếu, tính toán dòng tiền tự do và các tỷ số dòng tiền.
Thứ ba, trong việc tổ chức thực hiện phân tích báo cáo tài chính hiện nay, chi nhánh mới chỉ phân công cho mỗi cán bộ tín dụng quản lý khách hàng nào thì chịu trách nhiệm thực hiện phân tích tình hình tài chính của khách hàng đó, ngoài ra, chưa tổ chức phân công bộ phận cán bộ thực hiện tái thẩm định nhằm hạn chế yếu tố chủ quan và những sai sót trong quá trình phân tích. Do đó, kết quả phân tích tài chính còn mang tính chất một chiều và hoàn toàn phụ thuộc vào năng lực, trình độ cũng như khả năng khai thác số liệu của cán bộ phân tích.
Thứ tư, khâu kiểm tra số liệu và thu thập thông tin trước khi phân tích còn gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng không nhỏ đến nội dung phân tích. Trong nhiều trường hợp, cán bộ tín dụng phân tích chỉ dựa trên báo cáo nhanh tài chính với nội dung thông tin rất sơ lược, đặc biệt là khi phân tích
64
tài chính của khách hàng trong khi cho vay. Ngoài ra, việc kiểm chứng thông tin do khách hàng cung cấp cũng không thuận lợi. Việc phân tích dựa trên nguồn thông tin chưa đầy đủ thường mang tính chất hình thức, đôi khi chưa sát với thực tế, do đó chưa phát huy tác dụng phản ánh thực trạng và dự báo xu hướng vận động trong tương lai của công tác phân tích tài chính doanh nghiệp.
Thứ năm, trong giai đoạn 2006 -2010, tình trạng nợ quá hạn đôi khi vẫn xảy ra phần nào phản ánh chất lượng của công tác tín dụng xuất khẩu, trong đó có nguyên nhân liên quan đến nội dung phân tích tài chính chưa thực sự chính xác.
Thứ sáu, công tác phân tích tài chính trong khi cho vay còn nhiều lúng túng. Số liệu phân tích chưa kịp thời phục vụ cho công tác quản lý tín dụng đặc biệt là khâu thu hồi nợ mà mới chỉ có tác dụng là thông tin tham khảo cho việc đánh giá uy tín, độ trung thực của khách hàng.
2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến những tồn tại
Những hạn chế nêu trên trong công tác phân tích tài chính doanh nghiệp vay vốn TDXK tại chi nhánh NHPT Ninh Bình do nhiều nguyên nhân, bao gồm cả nguyên nhân chủ quan và khách quan.
Thứ nhất, nội dung hướng dẫn phân tích tài chính của VDB tại Sổ tay nghiệp vụ tín dụng xuất khẩu còn tương đối sơ lược, chỉ tập trung vào việc tính toán các nhóm chỉ số tài chính chưa theo trật tự hợp lý. Trong các chỉ tiêu được đưa ra, còn thiếu chỉ tiêu hệ số thanh toán nợ dài hạn, các chỉ tiêu phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ và chưa đề cập đến xem xét sự biến động của các loại chi phí. Ngoài ra, chỉ tiêu “nhu cầu vốn lưu động thường xuyên” là một khái niệm chưa thực sự chính xác vì trong các tài liệu chuyên ngành khác thường chỉ đề cập đến hai khái niệm “vốn lưu động thường xuyên” và “nhu cầu vốn lưu động”. Công thức tính toán “nhu cầu
vốn lưu động thường xuyên” được dẫn chiếu trong Sổ tay nghiệp vụ Tín dụng xuất khẩu phù hợp với khái niệm “nhu cầu vốn lưu động” hơn. Tuy nhiên, nếu để tính toán nhu cầu vốn lưu động thì trong công thức hướng dẫn “ = Hàng tồn kho + Các khoản phải thu - Nợ ngắn hạn” phải ghi chú rõ “nợ ngắn hạn chỉ bao gồm các khoản nợ của bên thứ ba: phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước, thuế và các khoản phải trả cho nhà nước, phải trả công nhân viên, các khoản phải trả phải nộp khác” thì mới đúng bản chất của nhu cầu vốn lưu động là phần nhu cầu vốn lưu động chưa được bên thứ ba tài trợ.
Thứ hai, phương pháp phân tích được áp dụng hiện nay là các phương pháp thông dụng và phổ biến nhất như phương pháp so sánh, phương pháp số tỷ lệ nhưng khi thực hiện các phương pháp này, cán bộ tín dụng gặp phải một số khó khăn trong việc chọn chỉ tiêu, định mức so sánh. Hiện nay, cán bộ tín dụng so sánh chỉ căn cứ vào bảng chỉ số tài chính bình quân các ngành được xây dựng từ năm 2004 nhưng chưa đầy đủ các chỉ tiêu. Đến nay, mặc dù đã có nhiều biến động về kinh tế xã hội ảnh hưởng rõ nét đến các ngành, lĩnh vực nhưng bảng chỉ số bình quân vẫn chưa có điều chỉnh, bổ sung nên đôi khi sự so sánh hiện nay trở nên không tương đồng.
Thứ ba, số lượng cán bộ tín dụng thực hiện công tác tín dụng xuất khẩu tại chi nhánh hạn chế, chỉ có ba cán bộ trong khi số lượng khách hàng vay vốn có thời điểm cao nhất là 10 khách hàng nên khó có thể bố trí cán bộ thực hiện khâu tái thẩm định nhằm đảm bảo tính chính xác, khách quan của nội dung phân tích tài chính. Bên cạnh đó, cán bộ thực hiện nghiệp vụ đều trẻ tuổi, kiến thức về hạch toán kế toán và kiến thức tổng hợp về thị trường còn nhiều hạn chế nên kỹ năng khai thác thông tin từ khách hàng chưa linh hoạt, khéo léo đôi khi tạo cho khách hàng cảm thấy không thoải mái khi cung cấp thông tin cho ngân hàng. Điều này làm cho nội dung phân
66
tích tài chính chỉ chung chung, chưa phản ánh hết bản chất năng lực tài chính của khách hàng.
Thứ tư, số liệu báo cáo tài chính do khách hàng cung cấp chưa kịp thời, còn hiện tượng thiếu thông tin và độ tin cậy tương đối. Báo cáo tài chính năm thường được khách hàng hoàn thiện muộn sau thời điểm 31/3 năm sau. Đối với khách hàng phải thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính thì thời gian hoàn thành báo cáo năm còn kéo dài hơn. Khi vay vốn tín dụng xuất khẩu khác thời điểm kết thúc năm tài chính, ngoài báo cáo tài chính hai năm gần nhất, khách hàng còn phải lập báo cáo nhanh tình hình tài chính đến quý gần nhất. Do báo cáo quý không bắt buộc phải lập nên các khách hàng phải lập báo cáo nhanh theo mẫu trên cơ sở sổ sách và ước thực hiện do thời hạn lập báo cáo gấp rút nên số liệu sơ lược và chỉ mang tính chính xác tương đối. Vì vậy, việc phân tích tài chính ngay từ khi duyệt vay đã bị hạn chế thông tin. Trong quá trình cho vay, khách hàng không phải cung cấp báo cáo tài chính mà chỉ cung cấp một số báo cáo về kho thành phẩm, nguyên nhiên liệu, phải thu, phải trả, doanh thu, dòng tiền trong khi thông tin của các báo cáo này khó kịp thời và chính xác được làm cho công tác phân tích tài chính càng trở nên khó khăn. Sở dĩ các thông tin cung cấp giữa kỳ khó kịp thời và chính xác là do theo quy định hiện hành của Tổng Cục thuế, các doanh nghiệp được phép báo cáo doanh thu bán hàng và danh sách hoá đơn bán hàng phát hành trong tháng chậm nhất ngày 20 tháng sau nên để lên số liệu hạch toán chính xác, các doanh nghiệp phải mất nhiều thời gian đối chiếu và xác nhận số công nợ với nhau rồi mới phát hành hoá đơn và tiến hành hạch toán. Do đó, tại bất kỳ thời điểm nào lấy số liệu để phân tích tài chính phục vụ cho công tác quản lý khoản vay, cán bộ tín dụng chỉ có thể lấy được thông tin trên sổ sách, chứng từ trước thời điểm kiểm tra vài ngày, thậm chí có lúc vài chục ngày nên số liệu trở nên lạc hậu
và sự so sánh đối chiếu giữa sổ sách và thực tế kiểm tra trở nên khập khiễng, không tương xứng.
Thứ năm, nguồn thông tin mà cán bộ tín dụng thu thập được để đối chiếu, kiểm tra độ trung thực của khách hàng hiện rất hạn chế. Chẳng hạn như việc kiểm tra thông tin về dư nợ của khách hàng tại các tổ chức tín dụng khác chỉ có thể khai thác từ Trung tâm tín dụng (CIC) của ngân hàng nhà nước Việt Nam nhưng chi nhánh NHPT Ninh Bình chưa thể làm thủ tục để khai thác nguồn thông tin giá trị này do NHPT chưa cho phép các chi nhánh thực hiện. Hiện nay,chỉ có Hội Sở chính của NHPT được là đầu mối duy nhất để thu thập thông tin từ CIC. Trong khi đó, chi nhánh không thể lập văn bản xin thông tin từ các tổ chức tín dụng đó được vì họ phải thực hiện chính sách bảo mật thông tin khách hàng. Tương tự, do VDB chưa triển khai được nghiệp vụ thanh toán quốc tế nên khách hàng phải thực hiện giao dịch thanh toán qua tổ chức tín dụng khác, cán bộ tín dụng không thể chủ động kiểm soát thời điểm tiền hàng về cùng với việc khách hàng vay vốn cố tình không cung cấp thông tin cho ngân hàng nên việc nắm bắt luồng tiền về tương đối khó khăn.
Thứ sáu, phần lớn khách hàng vay vốn TDXK tại chi nhánh NHPT Ninh Bình giai đoạn 2006 - 2010 là doanh nghiệp sở hữu tư nhân, quy mô vừa và nhỏ, số lượng cán bộ kế toán và năng lực, trình độ của cán bộ kế toán hạn chế nên khi cung cấp số liệu tài chính cho chi nhánh còn nhiều sai sót, phải điều chỉnh nhiều lần mất thời gian. Ngoài ra, có một số ít khách hàng cố tình không cung cấp đầy đủ và trung thực số liệu cho ngân hàng cũng là yếu tố cản trở cho quá trình thu thập thông tin khi phân tích. Trong những trường hợp này, nếu cán bộ tín dụng không khai thác được thông tin bên ngoài để đối chiếu kiểm chứng thì nội dung phân tích xa rời với bản chất tài chính của doanh nghiệp là điều dễ dàng có thể xảy ra.
68
Kết luận Chương 2:
Nội dung Chương 2 phản ánh khái quát hoạt động nghiệp vụ của chi nhánh NHPT Ninh Bình giai đoạn 2006-2010. Trong đó, đi sâu phản ánh mục tiêu, các hình thức TDXK và kết quả hoạt động của nghiệp vụ tín dụng xuất khẩu, đặc biệt nghiệp vụ cho nhà xuất khẩu Việt Nam vay. Trên cơ sở đó, nêu được vai trò của công tác phân tích tài chính đối với nghiệp vụ TDXK, phản ánh được thực trạng phân tích tài chính tại chi nhánh thông qua hệ thống bốn nhóm chỉ tiêu phân tích tài chính theo hướng dẫn tại Sổ tay nghiệp vụ TDXK và minh họa phân tích tình hình tài chính năm 2008- 2010 của Công ty CP TPXK Đồng Giao. Qua đó, đánh giá được những mặt được, những tồn tại, nguyên nhân dẫn đến tồn tại của công tác phân tích tài chính khách hàng vay vốn TDXK tại chi nhánh NHPT Ninh Bình.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VỐN TDXK
NGẮN HẠN TẠI CHI NHÁNH NHPT NINH BÌNH
3.1Định hướng phát triển nghiệp vụ TDXK đến năm 2015
3.1.1 Đề án phát triển xuất khẩu tỉnh Ninh Bình đến năm 2015
Về kim ngạch xuất khẩu, Ninh Bình hiện đạt bình quân hàng năm là 49,34 triệu USD với tốc độ tăng trưởng giai đoạn 2006 - 2010 là 26,2%, đứng ở vị trí trung bình so với cả nước nhưng đã góp phần đáng kể trong việc thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế tỉnh. Hiện nay, có 35 doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất khẩu, chủ yếu sang thị trường châu Âu, châu Mỹ. Các mặt hàng xuất khẩu bao gồm: hàng thêu ren, sản phẩm may mặc, hàng thủ công mỹ nghệ mây tre đan, lúa rơm cuốn, lá bương, rau quả chế biến, tinh bột sắn, thịt lợn đông lạnh, gạo, mì tôm và clinker (bán thành phẩm sản xuất vật liệu xây dựng). Hoạt động xuất khẩu không những đảm bảo khâu tiêu thụ ổn định cho các doanh nghiệp mà còn giải quyết hàng ngàn công ăn việc làm cho lao động phổ thông trên địa bàn tỉnh.
Nhận thức rõ xuất khẩu là một hướng đi có nhiều tiềm năng cho chủ trương phát triển kinh tế địa phương, Hội đồng nhân dân tỉnh Ninh Bình, khóa XII, kỳ họp thứ 13 đã phê duyệt đề án phát triển xuất khẩu tỉnh Ninh Bình giai đoạn 2011 - 2015. Theo đó, mục tiêu chung của đề án là “phát triển xuất khẩu với tốc độ tăng trưởng cao và bền vững, đầu tư phát triển sản xuất các mặt hàng có lợi thế cạnh tranh và thế mạnh của tỉnh. Chuyển dịch cơ cấu xuất khẩu theo hướng đẩy mạnh xuất khẩu các mặt hàng có giá trị gia tăng cao; các sản phẩm chế biến, chế tạo có hàm lượng công nghệ cao và các sản phẩm sử dụng nguyên liệu tại địa phương, tạo nhiều việc làm và tăng thu nhập cho người lao động” [8, tr 3].
70
Trên cơ sở mục tiêu chung, đề án phát triển xuất khẩu tỉnh Ninh Bình đã xác định rõ mục tiêu cụ thể “phấn đấu tốc độ tăng trưởng kim ngạch xuất khẩu bình quân hàng năm đạt 38%, đến năm 2015, giá trị kim ngạch xuất khẩu toàn tỉnh đạt 350 triệu USD trở lên” [8, tr 3]. Các giải pháp thực hiện mục tiêu trên bao gồm việc hoàn thiện hạ tầng kỹ thuật khu công nghiệp, cụm công nghiệp đáp ứng đủ điều kiện sản xuất, xuất khẩu hàng hóa của các doanh nghiệp đã và đang đầu tư xây dựng; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp xuất khẩu như rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, thời gian quyết toán thuế; hỗ trợ các doanh nghiệp thu thập, phân tích, xử lý thông tin về thị trường và yêu cầu của nhà nhập khẩu để các doanh nghiệp xuất khẩu có thể tiếp cận thị trường một cách nhanh chóng, an toàn và thuận lợi; hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tiếp cận được nguồn vốn tín dụng xuất khẩu. Theo đó, chi nhánh NHPT Ninh Bình được phân công có phương án, kế hoạch huy động vốn phục vụ nhu cầu của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu; hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vay vốn TDXK của Nhà nước để đầu tư sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu theo quy định tại Nghị định số 151/2006/NĐ-CP ngày 20/12/2006 và Nghị định số 106/2008/NĐ-CP sửa đổi nghị định số 151/2006/NĐ-CP.
3.1.2 Định hướng của Ngân hàng phát triển Việt Nam về phát
triển tín
dụng xuất khẩu đến năm 2015
Giai đoạn 2011 - 2015 sẽ là giai đoạn có ý nghĩa hết sức quan trọng, vừa đưa nghị quyết Đại hội lần thứ XI của Đảng vào thực tiễn, vừa là 5 năm đầu thực hiện chiến lược phát triển 2011 - 2020 đưa đất nước ta trở thành một nước công nghiệp theo hướng hiện đại. Trong công cuộc phát triển chung lớn lao đó, VDB cần xứng đáng là công cụ đắc lực của Chính
phủ trong hỗ trợ đầu tư phát triển kinh tế - xã hội với trình độ chuyên nghiệp cao và hiện đại, hội nhập sâu rộng hơn với thị trường quốc tế.
Trước yêu cầu đó, VDB có định hướng phát triển TDXK giai đoạn