Nếu như phần trước chúng ta dựa vào số liệu từ bảng cân đối kế toán để phân tích và nhận biết một phần nào về sức mạnh tài chính, tình hình quản lý sử dụng vốn, mục đích sử dụng các nguồn vốn... thì việc phân tích các khoản mục trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ bổ sung thêm các thông tin về tài chính, góp phần làm cho bức tranh tài chính công ty sinh động hơn, nó cho biết việc quản lý, chỉ đạo kinh doanh của các nhà quản lý và đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty.
Để thuận lợi cho việc phân tích, dựa trên các khoản thực tế của Báo cáo kết quả kinh doanh đồng thời có sự điều chỉnh, ta lập bảng phân tích như sau:
Bảng 2.5. Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2014 - 2016
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015 Năm 2014 C/L 2016/2015 C/L 2015/2014
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu BH&CCDV 220.914 260.409 266.596 -39.495 -15.17 -6.187 -2.32 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 976 312 203 664 212.82 109 53.69 3. Doanh thu thuần về BH&CCDV 219.938 260.097 266.393 -40.159 -15.44 -6.296 -2.36 4. Giá vốn hàng bán 197.399 241.582 251.869 -44.183 -18.29 -10.287 -4.08 5. Lợi nhuận gộp về BH&CCDV 22.539 18.515 14.524 4.024 21.73 3.991 27.48 6. Doanh thu hoạt động tài chính 172 156 77 16 . 10.26 79 102.60 7. Chi phí tài chính 6.030 9.520 1-2.936 -3.49 -36.66 -3.416 -26.41
Trong đó: Chi phí lãi vay 5.825 9.520 12.453 -3.695 -38.81 -2.933 -23.55
8. Chi phí bán hàng 4.338 3.334 4.370 1.004 30.11 -1.036 -23.71 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.160 3.805 3.296 355 9.32 509 15,44 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 8.183 2.012 (6.001) 6.171 306.71 8.013 -133.53
11. Thu nhập khác 295 845 420 -550 -65.09 425 101.19
12. Chi phí khác 0 0 0 0 0
13. Lợi nhuận khác 295 845 420 -550 -65.09 425 101.19
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 8.478 2.857 (5.581) 5.621 196.74 8.438 -151.19 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 1.696 571 0 -1.125 -197.02 571 0.00 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 6.782 2.286 (5.581) 4.496 196.68 7.867 -140.96
a. Tình hình doanh thu
Nhìn chung thì về mặt tổng giá trị thì doanh thu của công ty có xu hướng giảm trong các năm 2015 - 2016 nhưng giảm chỉ giảm nhẹ và giảm trị tuyệt đối do giá gạch men, gạch chịu lửa mạ màu có xu hướng giảm giá toàn cầu. Nguyên nhân của sự thay đổi sẽ được phân tích thông qua những khoản mục nhỏ của doanh thu công ty như sau:
Doanh thu thuần: Đây là khoản mục chiếm tỷ trọng rất lớn, có thể nói là lớn nhất (hơn 90%) trong tổng doanh thu của công ty. Năm 2014, là 266.393 triệu đồng chiếm tỷ trọng 99,8% Năm 2014, doanh thu thuần đạt 260.097 triệu đồng, giảm 6.296 triệu đồng với tốc độ giảm là 2,36 % so với năm trước 2014. Đến năm 2016, giảm 219.938 triệu đồng, giảm 40.159 triệu đồng với năm 2015.
Doanh thu hoạt động tài chính: khoản mục này chiếm tỷ lệ khá thấp và không có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của tổng doanh thu. Doanh thu hoạt động tài chính có xu hướng tăng giảm không giống nhau qua các năm. Năm 2015 đạt 156 trệu đồng và tăng 79 triệu đồng tương ứng tỷ lệ tăng 102,6% so với năm 2014. Đến năm 2016, thì doanh thu hoạt động tài chính tiếp tục tăng lên mức 172 triệu đồng. Tương ứng với tốc độ tăng 10,26% so với năm trước. Điều này cho thấy khả năng đầu tư vào lĩnh vực hoạt động tài chính của công ty là không cao và có phần chưa hiệu quả, do đó công ty cần có chủ trương và biện pháp thích hợp, tích cực hơn nữa để đầu tư vào lĩnh vực này nhằm tăng thêm doanh thu cho doanh nghiệp.
Doanh thu khác: Đây là khoản chiết khấu thanh toán mà doanh nghiệp được hưởng do thanh toán tiền hàng sớm hơn thời hạn yêu cầu và một số khoản thu khác. Khoản mục này chiếm tỷ trọng tương đối thấp.
Tóm lại; Qua phần phân tích ở trên, ta thấy tình hình doanh thu có xu hướng giảm trong 2 năm 2015, 2016. Trong đó đặc biệt là năm 2016, doanh thu của công ty đã giảm 15,17%. Công tác quản lý và các công tác khác có những sự biến động, vì vậy Công ty cần nhanh ổn định các mặt và đẩy mạnh
công tác bán hàng, chính sách thanh toán tạo thuận lợi cho khách hàng nhằm tăng doanh thu từng bước mang lại thành công của công ty
b. Chi phí:
Tình hình biến động của khoản mục chi phí của công ty trong 3 năm từ 2014 - 2016 sẽ được thể hiện ở bảng dưới đây:
Bảng 2.6: Chi phí trong hoạt động kinh doanh Của công ty
(Đơn vị tính: Triệu đồng)
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2015 Năm 2014
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
1. Giá vốn hàng bán 197.399 93,14 241.582 93,45 251.869 92,44 2. Chi phí tài chính 6.030 2,85 9.520 3,69 12.936 4,75 3. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.160 1,96 3.805 1,48 3.296 1,2 4. Chi phí bán hàng 4.338 2,05 3.334 1,29 4.370 1,61 Tổng cộng 211.97 100 258.241 100 272.471 100
(Nguồn: Báo cáo KQKD của CTCP Trúc Thôn)
Chi phí sản xuất kinh doanh có vai trò vô cùng quan trọng vì muốn tạo ra doanh thu thì cần phải bỏ một lượng vốn đầu tư để mua vào sản phẩm dịch vụ, đồng thời thực hiện những biện pháp và công việc cần thiết để tiêu thụ được sản phẩm hay dịch vụ đó. Vì thế, chi phí được xem là yếu tố đầu vào của quá trình hoạt động kinh doanh và đồng nghĩa nó có ảnh hưởng vô cùng lớn đến kểt quả hoạt động sản xuất - kinh doanh mà công ty đạt được.
Do đó, chúng ta cần phải xem xét những yếu tố tác động đến chi phí để có biện pháp hợp lý và hiệu quả để tiết kiệm triệt để chi phí để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất - kinh doanh nhưng vẫn đảm bảo chất lượng của sản phẩm - dịch vụ hoàn toàn đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Qua bảng 2.6 ta thấy tổng chi phí giảm dần qua 3 năm. để hiểu rõ nguyên nhân của sự biến động này ta cần phải xem xét cụ thể và chi tiết của từng yếu tố trong khoản mục chi phí:
hàng hóa và một số yếu tố khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất - kinh doanh. Năm 2015, giá vốn hàng bán ở mức 241.582 triệu đồng chiếm tỷ trọng 95,45% trên tổng khoản mục chi phí. Đến năm 2016, con số này có mức giảm khá đáng kể chỉ còn 197.399 triệu đồng, đã giảm đi 44.183 triệu đồng tương ứng với mức giảm khá đáng kể, lên đến 18,28% so với cùng kỳ năm 2015 nhưng xét về mặt tỷ trọng thì lại giảm xuống chỉ còn chiếm 93,14% trên tổng chi phí. Nguyên nhân chủ yếu làm cho giá vốn hàng bán trong năm 2015 do thị trường nguyên vật liệu có sự biến động bất ngờ đặc biệt là thị trường gạch men, gạch chịu lửa đã giảm giá bán đi khá nhiều để tăng cường tiêu thụ. Đồng thời trong năm 2016, Ban điều hành công ty thực hiện tối ưu hóa mọi hoạt động nên khâu sản xuất cũng đã tiết kiệm nguyên - nhiên vật liệu cho làm cho giá vốn hàng bán được cắt giảm hiệu quả và triệt để như đã đề cập ở trên.
Chi phí tài chính: Ta thấy chi phí tài chính có sự giảm dần qua 3 năm. Trong năm 2014, chi phí tài chính là 12.936 triệu đồng, chiếm 4,75% trên tổng chi phí. Năm 2015, chi phí tài chính đã giảm 9.520 triệu đồng, giảm 3.416 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 3,69% so với tổng chi phí. Đến năm 2015, chi phí tài chính lại tiếp tục giảm còn 6.030 triệu đồng tương ứng với mức giảm 3.490 triệu với năm 2014. Nguyên nhân chính làm cho chi phí tài chính giảm mạnh là do công ty tăng nguồn vốn chủ sở hữu và giảm nguồn vốn vay.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Đây là khoản mục chi phí có ảnh hưởng lớn đến chất lượng của việc điều hành và quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp. Khoản mục này có sự tăng dần qua các năm như sau:
Năm 2014: chi phí quản lý doanh nghiệp là 3.296 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 1 .2% trong tổng giá trị của khoản mục chi phí.
Năm 2015: chi phí quản lý doanh nghiệp là 3.805 triệu đồng, tăng 509 triệu đồng tương ứng với 15,44% so với cùng kỳ năm 2014. Xét về mặt tỷ trọng thì khoản mục này chiếm 1,48% trong tổng chi phí.
triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng gần 9.32% so với năm 2015. Nguyên nhân chính làm cho chi phí quản lý doanh nghiệp trong các năm biến động theo xu hướng tăng là do tiền lương phải trả cho người lao động và chi phí đào tạo tăng theo chính sách quản lý của đơn vị nhằm nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên.
Chi phí bán hàng: Đây là khoản mục có tính chất ổn định và có ảnh hưởng tương đối thấp đến tổng cơ cấu chi phí.
Tóm lại: Qua phần phân tích ở trên, ta thấy tình hình tổng giá trị của khoản mục chi phí có xu hướng giảm trong các năm, nguyên nhân gây ra vấn đề này là do sự tác động chủ yếu của 2 yếu tố: giá vốn hàng bán chi phí tài chính có sự biến động mạnh và xu hướng giảm dần. Tuy nhiên, nhìn chung thì tổng chi phí vẫn còn ở mức khá cao, do đó cần những biện pháp thích hợp để kiểm soát và cắt giảm những khoản mục chi phí không cần thiết để nâng cao hiệu quả sản xuất - kinh doanh cho doanh nghiệp.
c. Tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận là mục đích cuối cùng và quan trọng nhất mà công ty muốn đạt tới. Vì thế để hiểu rõ hơn tình hình biến động của khoản mục lợi nhuận như thế nào, chúng ta tiến hành xem xét sự biến động của tổng lợi nhuận trước thuế, vì đây là khoản mục có tính chất quyết định đến sự lãi, lỗ của doanh nghiệp trong một năm kinh doanh. Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2015 là 2.857 triệu đồng, tăng 8.438 triệu đồng tương ứng với tốc độ tăng 150,19% so với cùng kỳ năm 2014. Đến năm 2016, con số này đã tăng lên mức 8.478 triệu đồng, hơn năm trước 5.621 triệu đồng, ứng với mức tăng 196,4% so với năm 2015.
Tóm lại: Qua phần phân tích ở trên, ta có thể thấy: mặc dù 2 khoản mục doanh thu và chi phí đều có sự biến động giảm theo các năm, một phần là nhờ vào chính sách quản lý và tiết kiệm các khoản mục chi phí của công ty rất tốt nên đã giúp cho lợi nhuận tăng lên với tốc độ khá khả quan. Từ khi làm ăn thua lỗ phải tái cơ cấu đến năm 2015 công ty đã làm ăn có lãi, điều này chứng
tỏ chính sách kinh doanh của công ty đang được thực hiện hiệu quả và đem về những kết quả hết sức đáng khen. Trong các năm qua, công ty không chỉ chú tâm đến sự tăng trưỏng lợi nhuận về mặt số lượng mà cả lợi nhuận trên phương diện chất lượng. Với những bước đi hiệu quả và hợp lý, công ty cố gắng đưa ra một mức giá cạnh tranh nhất có thể để chiếm được lòng tin của khách hàng đồng thời mở rộng được thị trường, do đó thu hút được càng nhiều khách hàng với số lượng cũng như chất lượng của đơn hàng càng ngày càng tăng lên.