- Trường hợp 2: Mức rủi ro kiểm soỏt được đỏnh giỏ ở mức cao, KTV sẽ khụng thực hiện cỏc thử nghiệm chi tiết về kiểm soỏt mà phải tiến hành ngay cỏc thử nghiệm cơ bản ở
a. Thực hiện cỏc thử nghiệm về kiểm soỏt
- Với nghiệp vụ mua hàng
+ Xem xột việc xử lý đơn đặt hàng cú được thực hiện đỳng theo quy trỡnh khụng. + Xem xột chữ ký trờn đơn đặt mua hàng cú được ký xỏc nhận đỳng trỏch nhiệm của người chuyờn trỏch khụng.
+ Xem xột thủ tục nhận hàng cú thực hiện đỳng khụng.
+ Xem xột sự độc lập và bất kiờm nhiệm giữa người nhận hàng, người kiểm hàng và thủ kho, kế toỏn
-Với quỏ trỡnh nhập xuất kho
+ Kiểm toỏn viờn xem xột về thủ tục nhập xuất cú được tiến hành đỳng nguyờn tắc và quy định khụng
+ Tổ chức việc nhận hàng cú đỳng trỡnh tự khụng
+ Kiểm tra quỏ trỡnh hoàn thành cỏc thủ tục xuất kho hàng, từ việc lập cỏc phiếu yờu cầu vật tư của bộ phận sản xuất, tiếp nhận cỏc đơn đặt hàng của khỏch hàng, việc phờ chuẩn lệnh xuất kho và lập phiếu xuất kho đến thực hiện nghiệp vụ xuất kho của thủ kho.
+Việc theo dừi ghi sổ nhật ký hàng vận chuyển
+ Khảo sỏt việc thực hiện kiểm tra chất lượng hàng nhập, xuất kho, quy trỡnh làm việc và xỏc nhận chất lượng hàng nhập kho
+ Xem xột tớnh độc lập của thủ kho với người giao nhận hàng và cỏc kế toỏn viờn phần hàng tồn kho.
- Đối với kiểm soỏt sản xuất và chi phớ sản xuất:
Thụng thường ở doanh nghiệp sản xuất cú một bộ phận kiểm soỏt sản xuất để xem xột số lượng, chủng loại sản phẩm được sản xuất cú đỳng theo yờu cầu hay lệnh sản xuất khụng, kiểm soỏt chất lượng sản phẩm ở cỏc phõn xưởng, phế liệu cũng như kiểm soỏt quỏ trỡnh bảo vệ và theo dừi nguyờn vật liệu của phõn xưởng sản xuất. Ngoài ra doanh nghiệp cũng cú một cơ cấu kiểm soỏt nội bộ đối với kế toỏn chi phớ sản xuất để chi phớ sản xuất được tớnh đỳng đủ hợp lý cho từ đối tượng.
Kiểm toỏn viờn cú thể tiến hành xem xột một số vấn đề chủ yếu sau:
+ Việc ghi chộp của nhõn viờn thống kờ phõn xưởng tổ, đội, cũng như sự giỏm sỏt của quản đốc phõn xưởng hoặc tổ trưởng, đội trưởng cú thường xuyờn và chặt chẽ khụng.
+ Xem xột việc chộp nhật ký sản xuất của từng bộ phận sản xuất theo về việc theo dừi số lượng, chất lượng, chủng loại, sản phẩm hỏng, phế liệu thu hồi...
+ Quan sỏt quy trỡnh làm việc bộ phận kiểm tra chất lượng ở phõn xưởng, tớnh độc lập của bộ phận này với bộ phận kiểm nhận hàng nhập kho.
+ Xem xột phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cú tuõn thủ đỳng nguyờn tắc và tớnh nhất quỏn giữa kỳ này so với kỳ trước hay khụng, cũng như sự giỏm sỏt của người cú trỏch nhiệm trong cụng việc đỏnh giỏ sản phẩm dở dang. Quỏ trỡnh khảo sỏt kiểm soỏt chi phớ tiền lương ở chu kỳ tiền lương và nhõn sự cũng là một phần liờn quan dến khảo sỏt kiểm soỏt chi phớ sản xuất.