Khi thu thập bằng chứng kiểm toỏn từ cỏc thử nghiệm kiểm soỏt, kiểm toỏn viờn phải xem xột sự đầy đủ và tớnh thớch hợp của cỏc bằng chứng làm cơ sở cho việc đỏnh giỏ của mỡnh về rủi ro kiểm soỏt.
Kiểm toỏn viờn cần thu thập bằng chứng kiểm toỏn từ hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ về cỏc phương diện:
Thiết kế: Hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ được thiết kế sao cho cú khả
năng ngăn ngừa, phỏt hiện và sửa chữa cỏc sai sút trọng yếu;
Thực hiện: Hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ tồn tại và hoạt động một cỏch
hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xột.
Khi thu thập bằng chứng kiểm toỏn từ cỏc thử nghiệm cơ bản, KTV phải xem xột sự đầy đủ và tớnh thớch hợp của cỏc bằng chứng từ cỏc thử nghiệm cơ bản kết hợp với cỏc bằng chứng thu được từ thử nghiệm kiểm soỏt nhằm khẳng định cơ sở dẫn liệu của BCTC.
d. Cỏc phương phỏp thu thập bằng chứng
Kiểm toỏn viờn thu thập bằng chứng kiểm toỏn bằng cỏc phương phỏp sau: kiểm tra, quan sỏt, điều tra, xỏc nhận, tớnh toỏn và quy trỡnh phõn tớch. Việc thực hiện cỏc phương phỏp này một phần tuỳ thuộc vào thời gian thu thập được bằng chứng kiểm toỏn.
Kiểm tra: Là việc soỏt xột chứng từ, sổ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh và cỏc tài liệu cú
liờn quan hoặc việc kiểm tra cỏc tài sản hữu hỡnh. Việc kiểm tra núi trờn cung cấp bằng chứng cú độ tin cậy cao hay thấp tuỳ thuộc vào nội dung, nguồn gốc của cỏc bằng chứng và tuỳ thuộc vào hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt nội bộ đối với quy trỡnh xử lý tài liệu đú. Bốn nhúm tài liệu chủ yếu sau đõy cung cấp cho kiểm toỏn viờn cỏc bằng chứng với độ tin cậy khỏc nhau: