(1) Tớnh thớch hợp (chất lượng)
Bằng chứng thớch hợp thể hiện chất lượng hoặc mức độ đỏng tin cậy của bằng chứng. Bằng chứng cú chất lượng nếu cú cỏc đặc điểm:
- Thớch đỏng: phự hợp với mục tiờu kiểm toỏn đó xỏc định. - Nguồn gốc: từ ngoài tin cậy hơn.
- Mức độ khỏch quan: bằng chứng khỏch quan đỏng tin cậy hơn bằng chứng chỉ cú sự phõn tớch, phỏn xột.
- Do kiểm toỏn viờn thu thập.
- Thu nhận trong doanh nghiệp cú HTKSNB hiệu quả. - Do cỏ nhõn cú đủ trỡnh độ chuyờn mụn cung cấp.
(2) Tớnh đầy đủ
Tớnh đầy đủ thể hiện bằng số lượng, tớnh bao quỏt của bằng chứng . Kiểm toỏn viờn thường tỡm kiếm, khai thỏc bằng chứng từ cỏc nguồn khỏc nhau hoặc loại hỡnh khỏc nhau để chứng minh cho 1 CSDL.
Cỏc chuẩn mực kiểm toỏn thường chấp nhận bằng chứng ở mức độ "cú tớnh chất thuyết phục hơn là cú tớnh chất kết luận".
Cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến việc xột đoỏn tớnh đầy đủ:
- Sự cú hiệu lực của bằng chứng : độ tin cậy của bằng chứng cao thỡ số lượng ớt. - Tớnh trọng yếu: tớnh trọng yếu lớn thỡ phải quan tõm nhiều hơn và thu thập nhiều bằng chứng hơn.
- Mức rủi ro kiểm toỏn: Bộ phận nào cú mức rủi ro cao thỡ số lượng bằng chứng kiểm toỏn càng phải tăng lờn
Theo chuẩn mực kiểm toỏn 500: Kiểm toỏn viờn phải thu thập đầy đủ cỏc bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp cho mỗi loại ý kiến của mỡnh. Sự "đầy đủ" và tớnh "thớch hợp" luụn đi liền với nhau và được ỏp dụng cho cỏc bằng chứng kiểm toỏn thu thập được từ cỏc thủ tục thử nghiệm kiểm soỏt và thử nghiệm cơ bản. “Đầy đủ” là tiờu chuẩn thể hiện về số lượng bằng chứng kiểm toỏn; “Thớch hợp” là tiờu chuẩn thể hiện chất lượng, độ tin cậy của bằng chứng kiểm toỏn. Thụng thường kiểm toỏn viờn dựa trờn cỏc bằng chứng mang tớnh xột đoỏn và thuyết phục nhiều hơn là tớnh khẳng định chắc chắn. Bằng chứng kiểm toỏn thường thu được từ nhiều nguồn, nhiều dạng khỏc nhau để làm căn cứ cho cựng một cơ sở dẫn liệu.
Trong quỏ trỡnh hỡnh thành ý kiến của mỡnh, kiểm toỏn viờn khụng nhất thiết phải kiểm tra tất cả cỏc thụng tin cú sẵn. Kiểm toỏn viờn được phộp đưa ra kết luận về số dư tài khoản, cỏc nghiệp vụ kinh tế hoặc hệ thống kiểm soỏt nội bộ trờn cơ sở kiểm tra chọn mẫu theo phương phỏp thống kờ hoặc theo xột đoỏn cỏ nhõn.
Đỏnh giỏ của kiểm toỏn viờn về sự đầy đủ và tớnh thớch hợp của bằng chứng kiểm toỏn chủ yếu phụ thuộc vào: