2.2.2.1. Quản lý vốn lưu động
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải duy trì được vốn với số lượng nhất định. Vì vậy, công ty luôn coi trọng vấn đề quản lý vốn trong quản lý tài chính. Vốn luân chuyển của công ty bao gồm:
-Vốn tiền mặt. -Đầu tư ngắn hạn.
-Quản lý khoản cần thu (công nợ). -Quản lý hàng tồn
Quản lý vốn tiền mặt
Chi thu tiền mặt là nội dung quan trọng trong hoạt động tài chính của công ty. Nó ảnh hưởng và quết định mức độ và chi phí giá thành quay vòng của tiền vốn. Do đó công ty luôn chú trọng khâu quản lý dự toán thu chi tiền mặt.
Công ty đã thống nhất các nguyên tắc cơ bản dự toán thu chi tiền mặt:
-Nguyên tắc hai tuyến thu chi: tức là thu tiền mặt và chi tiền mặt phải Các khoản phải thu ngắn hạn 153.573 176.609
Hàng tồn kho 337.533 388.163
Tài sản ngắn hạn khác 42.755 49.168
Tài sản dài hạn 730.468 840.038
Tài sản cố định 656.016 754.418
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 500 575 Tổng tài sản dài hạn khác 1.589.862 1.828.341
-Nguyên tắc dự toán cứng: Dự toán thu chi tiền mặt đã được phê chuẩn đều có hiệu lực pháp luật, bất cứ ai cũng không được phép tuỳ tiện sửa đổi. Toàn bộ chi thu tiền mặt của công ty đều phải đưa vào phạm vi khống chế của dự toán, không có trong dự toán không chi tiền, từ chối tất cả những hiện tượng chi vượt dự toán.
-Nguyên tắc chi tiết hoá: Dự toán thu chi tiền mặt phải được thiết lập một cách chi tiết tỷ mỉ, phải tiến hành phân tích cặn kẽ hạng mục chi tiền mặt, hạch toán từng khoản theo tiêu chuẩn định mức, mỗi chi tiết của từng khoản đều cần phải được tính toán, chỉ có dự toán chi tiết cụ thể mới có thể phát huy được vai trò khống chế dự toán thực sự.
-Nguyên tắc uỷ quyền: Dự toán sau khi được công ty phê duyệt thì uỷ quyền cho bộ phận tài vụ thực hiện và khống chế.
Để đảm bảo cho việc dự toán thu chi tiền mặt đạt hiệu quả, công ty đang áp dụng một trình tự dự toán cơ bản, bao gồm 6 bước:
Bước 1: Thiết lập dự toán chi thu tiền mặt
Các đơn vị, các bộ phận khi tiến hành lập kế hoạch kinh doanh sản xuất và kế hoạch công tác đồng thời cũng tiến hành lập dự toán thu chi tiền mặt theo tiêu chuẩn, định mức và hạch toán từng khoản có liên quan, để báo cáo với bộ phận tài chính.
Bước 2: Thiết lập dự toán thu nhập tiền mặt
Bộ phận kế toán kết hợp với bộ phận tiêu thụ tiến hành thiết lập dự toán thu nhập tiền mặt căn cứ trên kế hoạch và dự toán tiêu thụ. Qua việc thiết lập dự toán thu nhập tiền mặt chúng ta có thể giao trách nhiệm thu hồi tiền hàng tiêu thụ và thu hồi công nợ tiền hàng cho mỗi bộ phận và nhân viên tiêu thụ của bộ phận đó, đồng thời thực hiện chế độ phân phối thưởng phạt thu tiền hàng đối với nhân viên tiêu thụ. Dự toán thu nhập tiền mặt là cơ sở của dự toán thu chi tiền mặt.
Giám đốc chủ trì, bộ phận kế toán chịu trách nhiệm chính với tất cả các chủ quản bộ phận tiến hành thiết lập phương án dự toán thu chi tiền mặt toàn công ty.
Bước 4: Thẩm duyệt dự án dự toán chi thu tiền mặt
Bước 5: Thực hiện dự toán thu chi tiền mặt
Sau khi dự toán được thông qua, trong quá trình thực hiện bộ phận kế toán chịu trách nhiệm thực hiện và khống chế chính.
Bước 6: Kiểm tra giám sát dự toán chi thu tiền mặt.
Tiến hành kiểm tra tình hình thực hiện dự toán vào cuối kế hoạch. Các bộ phận viết phân tích tài chính, đối chiếu với những khoản chi trong dự toán và truy cứu trách nhiệm đương sự trên cơ sở phân tích tình hình thực hiện dự toán.
Bảng 2.3: Tiền và các khoản tương đương tiền
ĐVT: triệu đồng
2018 2017 2016
Tiền và các khoản tương đương tiền 316.134 160.904 204.507
Nguồn: Phòng kế toán công ty Cp Traphaco
Từ bảng trên cho thấy, tiền và các khoản tương đương tiền của công ty là khá lớn, nhằm đáp ứng nhu cầu chi phí tiền mặt ngày càng tăng.
Đầu tư ngắn hạn.
Hiện tại công ty không có xu hướng nắm giữ chứng khoán khả nhượng.
Quản lý công nợ
Hiện nay công ty có rất nhiều khoản công nợ tiền hàng chưa thu hồi, đồng thời tốc độ thu hồi công nợ đó rất chậm, thời gian thu hồi kéo dài nên khiến cho việc quay vòng vốn công ty gặp nhiều khó khăn.
Tuy nhiên, công ty vẫn chưa có một chính sách tín dụng nào để khắc phục tình trạng này, nên việc đòi nợ rất khó khăn.
Bảng 2.4: Các khoản phải thu
ĐVT: triệu đồng
2018 2017 2016
Phải thu khách hàng 119.920 131.074 143.073 Trả trước cho người bán 27.024 26.088 118.238 Các khoản phải thu khác 9.418 46.977 33.582
Nguồn: Phòng kế toán công ty Cp Traphaco
Quản lý hàng tồn kho
Hàng tồn kho là hạng mục có tỷ lệ tương đối lớn trong tài sản lưu động của công ty, nó chiếm khoảng 50 – 60% tài sản lưu động.
Hiện nay, công ty có các loại chi phí hàng tồn:
-Chi phí mua hàng (mua bán vật tư). -Chi phí đặt hàng.
-Chi phí lưu kho. -Chi phí thiếu hàng
Các phương pháp giá cả kế hoạch hàng tồn kho mà công ty đang áp dụng là:
-Phương pháp sản phẩm nhập trước thì xuất trước. -Phương pháp nhập sau xuất trước.
-Phương pháp bình quân số biến động. -Phương pháp bình quân di động. -Phương pháp tính giá trị cá biệt.
Tuy nhiên, việc quản lý định mức vốn hàng tồn và xử lý hàng tồn của công ty còn có những hạn chế:
-Chưa có một phương pháp thiết lập định mức vốn hàng tồn.
-Việc quản lý và thực hiện các loại định mức tiền vốn chưa hiệu quả.
-Việc xử lý hàng tồn chưa khoa học, quản lý lỏng lẻo, hàng tồn bị mất mát hoặc hỏng hóc.
Bảng 2.5: Hàng tồn kho
ĐVT: triệu đồng
2018 2017 2016
Hàng tồn kho 337.533 332.831 305.364
Nguồn: Phòng kế toán công ty Cp Traphaco
Do lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty là dược phẩm nên hàng tồn kho chiếm tỉ lệ khá lớn (trên 20%) trong tổng tài sản hiện có của công ty và chủ yếu là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tuy vậy, trong tương lai hoạt động sản xuất của Công ty có xu hướng phát triển hơn do đó nhà quản lý vẫn luôn phải kiểm soát tồn kho thật cẩn thận thông qua việc xem xét lượng tồn kho có hợp lý với doanh thu, liệu doanh số bán hàng có sụt giảm nếu không có đủ lượng tồn kho hợp lý cũng như các biện pháp cần thiết để nâng hoặc giảm lượng tồn kho của Công ty.
2.2.2.2. Quản lý vốn cố định
Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ tài sản cố định của công ty. Tài sản cố định của công ty tốp trung phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh kiếm lời, gồm 2 loại:
Tài sản cố định hữu hình, gồm: Những thiết bị chính của quá trình sản xuất
kinh doanh như: công cụ vận chuyển (xe ô tô, xà lan…), máy móc thiết bị và những vật kiến trúc nhà ở có niên hạn sử dụng là 1 năm trở lên. Thiết bị và dụng cụ quản lý như: thiết bị văn phòng, các dụng cụ đo lường, hệ thống truyền dẫn thông tin (như máy tính, máy fax, máy hút ẩm, điều hoà…).
Tài sản số định vô hình: là tài sản công ty sử dụng lâu dài nhưng không mang hình thái hữu hình thực sự, nhưng có thể đem lại lợi ích lớn và lâu dài cho công ty. Bao gồm:
Bản quyền sáng chế phát minh.
Quyền thương hiệu.
Quyền sử dụng đất đai.
Kỹ thuật không thuộc bản quyền sáng chế phát minh.
Quyền chuyên doanh và uy tín thương hiệu.
Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định mà công ty đang áp dụng là: tài sản cố định của công ty được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế. Phương pháp khấu khao của công ty: hiện tại, công ty đang áp dụng theo phương pháp đường thẳng và được khấu trừ vào nguyên giá tài sản cố định. Thời gian sử dụng tài sản cố định được công ty ấn định phù hợp với mức mà Bộ Tài Chính quy dịnh trong quyết định số 206/2003/QĐ – BTC. cụ thể như sau:
- Thời gian sử dụng phương tiện vận tải: từ 5 đến 6 năm.
- Thời gian sử dụng thiết bị và dụng cụ quản lý: từ 3 đến 4 năm.
Bảng 2.6: Tài sản cốđịnh hữu hình ĐVT: triệu đồng 2018 2017 2016 Tài sản cố định 605.502 640.988 206.597 Nguyên giá TSCĐHH 937.239 901.792 431.066 Nguyên giá TSCĐHH -331.737 -260.804 -224.469
Bảng 2.7: Tài sản cốđịnh vô hình ĐVT: triệu đồng 2018 2017 2016 Tài sản cố định 50.514 44.463 38.599 Nguyên giá TSCĐVH 56.486 49.616 42.417 Nguyên giá TSCĐVH -5.972 -5.153 -3.818
Nguồn: Phòng kế toán công ty Cp Traphaco
Qua phân tích Tài sản cố định của công ty Traphaco ở trên cho thấy giá trị hao mòn lũy kế qua các năm là khá lớn. Điều này cho thấy tình hình quản lý bảo vệ và sử dụng tài sản cố định tại công ty chưa tốt. Nhiều nhân viên chưa có ý thức cao trong việc bảo vệ và sử dụng tài sản cố định. Công tác quản lý khấu khao tài sản cố định còn nhiều bất cập, chưa tính toán chính xác khấu khao tài sản, chưa có phương pháp tính nâng cao khấu khao tài sản cố định. Do vậy, công ty nên chú ý đến việc tìm ra những phương pháp tính khác nâng cao khấu khao tài sản cố định.
2.2.2.3. Quản lý vốn đầu tư tài chính
Thực tế, công ty không chỉ chú trọng đầu tư trong nội bộ mà còn đầu tư ra bên ngoài, nhằm mở rộng phạm vi hoạt động và tìm kiếm lợi nhuận đảm bảo an toàn về vốn. Hiện tại, công ty thực hiện các hình thức đầu tư ra bên ngoài chủ yếu thông qua góp một số vốn vào công ty con, công ty liên kết như: Công ty TNHH MTV Traphaco Sapa, Công ty TNHH MTV Traphaco Hưng Yên, Công ty cổ phần Công nghệ cao Traphaco, Công ty Cổ phần Dược - Vật tư Y tế Đăk Lăk, CTCP Dược Vật tư Y tế Quảng Trị.