2. LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG
2.2.2.5. Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Việc phân tích tài chính khách hàng doanh nghiệp không chỉ dựa trên báo cáo kết quả kinh doanh mà cần phải dựa trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Bản báo cáo lưu chuyển tiền tệ đưa ra tình hình thu chi của doanh nghiệp theo sự chuyển dịch của dòng tiền.
+ Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh hay Operating Cash Flow giải thích nguồn sử dụng tiền mặt từ các hoạt động kinh doanh thường xuyên diễn ra trong một khoảng thời gian nhất định.
+ Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: xuất phát từ hoạt động mua sắm, xây dựng nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn. Dòng tiền đi vào bao gồm việc bán trái phiếu, cổ phiếu hay các tài sản cố định. Trong khi đó các khoản mua tài sản, trả nợ, mua mặt bằng được coi là dòng tiền đi ra.
+ Dòng tiền từ hoạt động tài chính: Dòng tiền từ sự thay đổi trong quy mô và kết cấu vốn chủ sở hữu. Các nhà chủ doanh nghiệp hay nhà đầu tư quan tâm tới dòng tiền kiếm được từ hoạt động chứng khoán, nguồn thu nhập đầu tư, các khoản nợ và tiền chi trả cổ đông.
Có 2 phương pháp được sử dụng khi lập bản báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Theo phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp “ phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của doanh nghiệp” (TT200/2014/TT-BTC). Cũng trong thông tư 200, “ Các luồng tiền vào và các luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định
trước hết bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế TNDN của hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư” Các khoản
này bao gồm:
> Các khoản chi phí không bằng tiền
> Các khoản lãi, lỗ không bằng tiền
> Các khoản lãi, lỗ được phân loại là tiền từ hoạt động đầu tư
> Chi phí lãi vay
> Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh được điều chỉnh trong sự thay đổi vổn lưu động, chi phí trả trước dài hạn và các khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh, như:
+ Thay đổi trong hạng mục hàng tồn kho, khoản phải thu, khoản phải trả
+ Thay đổi chi phí trả trước + Lãi tiền vay đã trả
+ Thuế TNDN đã nộp
+ Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh + Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh