- Hình thức báo cáo:
6. Kết cấu của khóa luận
1.5.4. Phương pháp kế toán
* Hạch toán tài khoản 334 khi tính tiền lương, tiền công, phụ cấp có tính chất tiền lương, tiền ăn giữa ca,…
Hàng tháng, tính thù lao phải trả cho người lao động (trong và ngoài danh sách), bao gồm: Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phí, thẻ hội viên … và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán hạch toán như sau:
- Tính tiền lương phải trả cho công nhân thuộc bộ phận XDCB hay bộ phận sửa chữa lớn TSCĐ tự làm
Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tính tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (đối với DN hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên)
Có TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tính tiền lương phải trả cho cho công nhân sản xuất trực tiếp.
Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất (đối với DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
Có TK 334 – Phải trả người lao động.
- Tính tiền lương phải trả cho cho phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm; nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (6421, 6422) Có TK 334 – Phải trả người lao động.
- Khi tính số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, hạch toán:
Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (3531) Có TK 334 – Phải trả người lao động
- Khi tính tiền thưởng từ quỹ lương, hạch toán:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (số tiền thưởng từ quỹ lương cho bộ phận công nhân sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng) (áp dụng đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên )
Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất (số tiền thưởng từ quỹ lương cho bộ phận công nhân sản xuất trực tiếp) (áp dụng đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (6421, 6422) (số tiền thưởng từ quỹ lương cho bộ phận nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm; bộ phận nhân viên quản lý doanh nghiệp)
Có TK 334 – Phải trả người lao động (tổng số tiền thưởng phải trả cho người lao động trong kỳ).
* Hạch toán tài khoản 334 khi tính tiền bảo hiểm xã hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,…) phải trả cho CBNV, hạch toán:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334 – Phải trả người lao động
* Hạch toán các khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của CBNV, ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 141 – Tạm ứng (tiền tạm ứng trừ vào lương)
Có TK 138 – Phải thu khác (người lao động phải bồi thường về vật chất, thiệt hại, … trừ vào lương)
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (khấu trừ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, BHTNLĐ – phần người lao động phải nộp)
Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN người lao động phải nộp – nếu có).
* Hạch toán tài khoản 334 khi ứng trước tiền lương, tiền công cho CBNV của doanh nghiệp, ghi:
Có các TK 111, 112,…
*Khi thanh toán tiền lương, tiền thưởng,… cho người lao động hạch toán giảm phải trả người lao động.
- Nếu thanh toán bằng tiền, hạch toán:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 111 – Tiền mặt (thanh toán bằng tiền mặt)
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (thanh toán bằng chuyển khoản).
- Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hóa.
+ Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hóa, hạch toán: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có các TK 152, 153, 156, 155, …. + Ghi nhận giá thanh toán, hạch toán:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (theo tổng giá thanh toán của vật tư, hàng hóa đã có thuế GTGT)
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311).
❖ Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lương
TK 138, 141
333,338 TK334 TK 154,( 631), 241, 642
Các khoản phải khấu trừ Tiền lương và các khoản vào lương và thu nhập phụ cấp phải trả NLĐ
TK111, 112 TK 335
Ứng trước và thanh toán Phải trả lương nghỉ phép
cho NLĐ của CNSX
TK 511 (nếu DN trích trước)
Khi chi trả lương, thưởng TK 353 cho lao động Tiền thưởng, phúc lợi
bằng Sp, HH từ quỹ khen thưởng phúc lợi TK33311
Thuế GTGT đầu ra TK 338
(nếu có ) BHXH phải trả NLĐ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tổng hợp tiền lương