Đếncuối kỳkế toán, ta có thểbiết đƣợc trong kỳ nhập bao nhiêu hàng hóa: số
lƣợng, đơn giá từng loại nhƣ vậy ta có thể tính đƣợc giá xuất kho bình quân gia
quyền cho từng mã hàng hóa khác nhau.
Ta sẽhạch toán trên sổnhật ký chung: Nợ TK 632 : Có TK 156 :
Có 2 cách ghi số liệu vào nghiệp vụ trên:
Sau khi có đƣợc đơn giá xuất, ta sẽ tìm đến nghiệp vụ ghi nhận doanh thu và
cậpnhật giá vốn cho các lầnxuất bán hàng hóa đó.
Ví dụ: 10/1/09 xuất 1 đầu DISC, do chƣa có đơn giá xuất nên ta mới chỉ ghi nhận doanh thu bán nó, đến cuối kỳ kế toán ta biết đƣợc trong kỳ nhập thêm 2 chiếc nữa và tồn kho đầu kì là 5 chiếc nên ta tính đƣợc đơn giá xuất là 1.128.571
Khi đó ta quay lạinghiệpvụ ghi nhận doanh thu và phản ánh bút toán ghi nhận
giá vốn:
Nợ TK 632: 1.128.571 Có TK 156: 1.128.571
128
Cách thứ 2: ta sẽ không tách ra thành các nghiệp vụ ghi nhận giá vốn cùng
với nghiệp vụ ghi nhận doanh thu mà ta sẽlấysốtổng trên báo cáo nhậpxuấttồn–
cột thành tiền–xuất trong kỳ. Và ghi nhận số tiền tổng.
Sau khi có đƣợc giá xuất kho từng loại hàng hóa ta sẽ kiểm tra lại thông tin trên cột giá xuấtcủasheet bảng kêxuất
5.3.4. Kết chuyển thuế GTGT.
Số thuế GTGT kết chuyển trong kỳ là số nhỏ hơn trong 2 số sau:
Thuế GTGTđầu ra trong kỳ (1).
(Thuế GTGT kỳ trƣớc chuyển sang + Thuế GTGT đầu vào trong kỳ) (2).
Bút toán kết chuyển:
Nợ 3331: Giá trị nhỏ hơn
Có 1331: Giá trị nhỏ hơn
Trong trƣờng hợp (1) < (2): Phần chênh lệch sẽ đƣợc chuyển sang kỳ sau Trong
129
Kết chuyển doanh thu, chi phí thuộc hoạt động kinh doanh
Doanh thu: bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính.
Chi phí: bán hàng, quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Lƣu ý: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ta sẽ làm sau các bút toán kết chuyển
chi phí, doanh thu kia.