Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Kết quả kinh doanh cũng là cơ sở để doanh nghiệp tự đánh giá khả năng sản xuất kinh doanh, từ đó có những phân tích đúng đắn, hợp lý cho quá trình kinh doanh của mình.
Tổng công ty trực thăng Việt Nam là Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ giá trị gia tăng – dịch vụ bay trực thăng, thực hiện chức năng chính là kinh doanh các dịch vụ GTGT. Kết quả kinh doanh của Tổng công ty gồm kết quả hoạt động kinh doanh dịch vụ giá trị gia tăng, kết quả hoạt động tài chính.
a. Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc:
Các đơn vị hạch toán phụ thuộc sau khi xác định được lợi nhuận lỗ hoặc lãi, kế toán tiến hành kết chuyển sang Tài khoản 336 – Phải trả nội bộ. Công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà lợi nhuận được nộp về công ty mẹ để nộp thuế TNDN (khoản lợi nhuận này được ghi nhận vào tài khoản 5118 tại công ty mẹ)
Chứng từ và tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 336 – Phải trả nội bộ
Sổ kế toán: Sổ cái TK 911
Phương pháp kế toán:
+ Kết chuyển doanh thu và thu nhập sang bên Có TK 911: Nợ TK 511, 515, 711
Có TK 911
+ Kết chuyển chi phí sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911
Có TK 632, 641, 642, 811
Kết quả kinh doanh = Số phát sinh Có TK 911 – Số phát sinh Nợ TK 911 + Kết chuyển kết quả kinh doanh sang TK 336 – Phải trả nội bộ
Nợ TK 911 / Có TK 336: Kết quả kinh doanh lãi Nợ TK 336 / Có TK 911: Kết quả kinh doanh lỗ
Ví dụ: Sau khi thực hiện bút toán kết chuyển, kế toán xác định được lợi nhuận trước thuế quý IV năm 2019 tại đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty trực thăng miền Nam là 6.065.288.733đ, kế toán ghi nhận kết quả kinh doanh lãi và kết chuyển sang tài khoản phải trả nội bộ TK 336. Phản ánh các bút toán kết chuyển trên sổ nhật ký chung như sau:
b. Tại văn phòng Tổng công ty:
Chứng từ sử dụng: Sổ cái các TK 511, 515, 711, 635, 642, 811
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Sổ kế toán: Sổ cái TK 911
Phương pháp kế toán: Cuối kỳ kế toán thực hiện khai báo các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, thu nhập khác, chi phí khác sang Tài khoản 911. Đồng thời, kế toán tạo bút toán kết chuyển lỗ hoặc lãi.
Kết quả kinh doanh = Số phát sinh Có TK911- Số phát sinh Nợ TK911 Nếu kết quả kinh doanh nhỏ hơn 0, vậy quý đó Công ty làm ăn thua lỗ. Kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 421: Kết quả bên trên
Có TK 911: Kết quả bên trên
Nếu kết quả kinh doanh lớn hơn 0 thì kế toán phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nước sau đó hạch toán chi phí thuế TNDN vào TK 821.
Thuế TNDN= (Số PS Có TK 911- Số PS Nợ TK 911)* thuế suất thuế TNDN Sau khi tính được số thuế TNDN thực tế phải nộp kế toán thực hiện kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911 từ đó xác định lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp để kết chuyển sang bên Có TK 421.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Qua khảo sát thực tế công tác kế toán mà trọng tâm là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Trực thăng Việt Nam, trong chương 3 luận văn, tác giả đã nghiên cứu và đề cập một số nội dung cơ bản sau:
- Phân tích đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý và đặc điểm tổ chức kế toán tại Tổng công ty Trực thăng Việt Nam.
- Khái quát, phân tích làm rõ thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty trên góc độ kế toán tài chính. Bên cạnh những ưu điểm, công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty còn bộc lộ nhiều tồn tại và hạn chế. Công tác kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Tổng công ty cần được hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả thông tin kế toán cung cấp cũng như giúp doanh nghiệp nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Kết quả chương này là cơ sở quan trọng để đưa ra các nhận định, đánh giá việc vận dụng chế độ kế toán tại Tổng công ty. Từ đó luận văn đề xuất một số ý kiến góp phần hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Trực thăng Việt Nam.
CHƯƠNG 4
THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN