KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG

4. Kết quả thực tập theo đề tà i:

2.2 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG

2.2.1.1 Nội dung

- Doanh thu bán hàng phát sinh tại công công ty là tổng giá trị các lợi ích kinh tếdoanh nghiệp, thu từ các mặt hàng kinh doanh từ việc cung cấp sản phẩm của công ty bán cho các doanh nghiệp, đại lý, cửa hàng như: nồi tráng men Fujihoro thương hiệu Nhật Bản, nồi thủy tinh Vision thương hiệu Pháp,....

- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu :Thời điểm ghi nhận doanh thu tại công ty là thời điểm công

ty đã giao hàng xong, đã lập biên bản giao hàng có chữ ký của bên mua, khách hàng đã đồng ý thanh toán.

2.2.1.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng.

- Hợp đồng kinh tế, phụ lục hợp đồng, thoả thuận thương mại.

- Đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, phiếu bán hàng, phiếu xuất kho điều chuyển nội bộ và hàng ký gửi.

- Hóa đơn GTGT.

- Phiếu thu phiếu chi, Giấy báo nợ và báo có.  Quy trình lưu chuyển chứng từ.

- Hợp đồng kinh tế sau khi được ký kết sẽ được chia thành 2 bản: phòng kế toán lưu bản chính, phòng kinh doanh lưu bản chính thứ 2 hoặc bản sao y

- Đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, bán hàng….: Bộ phận lập in thành 4 bản, sau khi thực hiện xong các nghiệp vụ và đầy đủ các chữ ký của các đối tượng được lưu trữ như sau: phòng kinh doanh: lưu 1 bản chính đơn đặt hàng, bộ phận kho lưu 1 bản đơn hàng và 1 bản phiếu xuất kho; còn bộ phận kế toán lưu 1 bản chính đơn hàng, 1 bản phiếu xuất kho và chứng từ bán hàng.

- Hoá đơn GTGT được lập 3 liên: 1 liên đỏ giao khách hàng; 1 liên xanh kế toán bán hàng doanh thu lưu , 1 liên trắng được lưu tại kế toán thuế.

- Phiếu thu/ phiếu chi: Được lập 2 bản sau khi thực hiện nghiệp vụ đầy đủ chữ ký tại phiếu: một (01) bản giao khách hàng, một (01) bản lưu tại phòng kế toán thuế

- Giấy báo nợ: Được lập 3 liên theo yêu cầu của ngân hàng: sau khi thực hiện nghiệp vụ: Ngân

hàng giữ 2 bản chính. Công ty giữ 1 bản chính cùng với giấy báo nghiệp vụ phí và hoạch toán của ngân hàng, lưu trữ tại kế toán thuế.

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng

 Công ty sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

 Các tài khoản liên quan:

- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán

- Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán ghi:

Nợ TK 111, 112, 131,...( tổng giá trị thanh toán) Có 511- Doanh thu bán hàng ( giá chưa có thuế) Có 3331- Thuế GTGT phải nộp

- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh

doanh. Kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng

Có 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.2.1.5 Quy trình ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng

2.2.1.6 Số liệu minh họa

 Ngày 11/12/2020, CÔNG TY TNHH XD TM DV QC ÁNH DƯƠNG gửi mail đến công

ty; Tổng hợp kinh doanh lên đơn hàng 350 cái nồi tráng men bằng thép không gỉ Fujihoro KIT- 251 đơn giá chưa thuế 631.818 đồng/cái chuyển phòng kế toán xuất hóa đơn 0001777, mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu GT/19P, tổng giá trị thanh toán là 243.249.930 đồng (bao gồm thuế

GTGT 10%), kế toán chuyển phiếu xuất kho XK202012/755 chuyển bộ phận kho và giao hàng

Chứng từ MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái 511

Báo cáo tài chính

cho khách hàng. Khách hàng đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, cho biết giá trị xuất kho 191.470.663 đ.

 Kế toán hạch toán doanh thu: Nợ 1121: 243.249.930

Có 511: 221.136.300

Có 3331: 22.113.630 ( Phụ lục A_01)

 Ngày 15/12/2020, CÔNG TY TNHH TM DV XD 3B gửi mail đến công ty đặt hàng; Tổng

hợp kinh doanh lên đơn hàng chuyển bộ phận kế toán lập hóa đơn bán hàng gồm 40 máy đánh bột Ariete (chi tiết theo bảng kê) theo hóa đơn 0001865, mẫu số 01GTKT3/002, kí hiệu GT/19P, tổng giá trị thanh toán đơn hàng là 108.911.594 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), và lập phiếu xuất kho XK202012/776 chuyển bộ phận kho và giao hàng cho khách hàng. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng. Giá trị xuất kho 83.250.677 đồng.

 Kế toán hạch toán doanh thu:

Nợ TK 1311:108.911.594 Có TK 511: 99.010.540

Có TK 3331: 9.901.054 ( Phụ lục A_02 )

 Ngày 27/12/2020, CÔNG TY TNHH COOPMART THANH HÓA gửi mail đến công ty;

Tổng hợp kinh doanh lên đơn hàng chuyển bộ phận kế toán lập hóa đơn bán hàng gồm 150 cái nồi tráng men bằng thép không gỉ tráng men, hóa đơn GTGT số 0002085, mẫu số

01GTKT3/002, kí hiệu GT/19P, tổng giá trị thanh toán: 65.941.502 đồng (bao gồm thuế GTGT

10%), kế toán chuyển phiếu xuất kho XK202012/805 chuyển bộ phận kho và giao hàng cho khách hàng. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng. Giá trị xuất kho 42.354.477 đồng.

 Kế toán hạch toán doanh thu: Nợ TK 1311:65.941.502 Có TK 511:59.946.820

Có TK 3331:5.994.682 ( Phụ lục A_03)

 Ngày 31/12/2020, kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả

kinh doanh. Kế toán ghi:

Nợ TK 511: 20.510.452.056 Có TK 911: 20.510.452.056

Bảng 2.1: Trích Sổ Cái TK 511

ĐVT: Đồng

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ Diễn giải S Số hiệu

TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... 11/12/2020 BH2020/ 0001777

11/12/2020 Xuất kho bán hàng Công ty

TNHH XD TM DV QC ÁNH DƯƠNG théo hóa

đơn số 0001777

1121 221.136.300

... ... ... ... ... ... ...

15/12/2020 BH2020/

0001865

15/12/2020 Xuất kho bán hàng cho

công ty TNHH 3B theo hóa đơn số 0001865

1311 99.010.540

... ... ... ... ... ... ...

27/12/2020 BH2020/

0002085

27/12/2020 Xuất kho bán hàng cho

công ty COOPMART THANH HÓA theo hóa đơn

số 0002085 1311 59.946.820 ... ... ... ... ... ... ... 31/12/2020 NVK202 012 31/12/2020 Kết chuyển cuối tháng 911 20.510.452.056 Cộng số phát sinh 20.510.452.056 20.510.452.056 Số dư cuối kỳ 0 0 Sổ cái Tháng 12 năm 2020

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511

Công ty Cổ Phần An Gia Tiến

15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.2.1Nội dung

- Các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh các khoản được điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu

bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ.

 Chứng từ sử dụng.

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Hóa đơn giá trị gia tăng ( do bên trả hàng xuất)

- Phiếu chi

- Biên bản trả lại hàng hóa.

- Các chứng từ khác có liên quan.

 Quy trình lưu chuyển chứng từ.

- Các hóa đơn chứng từ được kế toán doanh thu tập hợp để ghi nhận các khoản giảm trừ sau

đó sao y một bản lưu tại nghiệp vụ, còn chứng từ gốc chuyển giao kế toán thuế để khai thuế và lưu tại nghiệp vụ chứng từ gốc.

2.2.2.3Tài khoản sử dụng.

 Công ty sử dụng TK 521 để phản ánh tình hình các khoản giảm trừ doanh thu. Trong đó:

- TK 5211: Chiết khấu thương mại

- TK 5212: Hàng bán bị trả lại

- TK 5213: Giảm giá hàng bán

2.2.2.4 Phương pháp hach toán.

 Khi công ty nhận lại hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 521- Hàng bán bị trả lại ( giá bán chưa thuế GTGT)

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111,112,131,..( tổng giá trị hàng trả lại)

 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 521: Hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán giảm trừ doanh thu

2.2.2.6Số liệu minh họa.

 Ngày 14/12/2020, nhập hàng bán trả lại CÔNG TY TNHH AEON VIỆT NAM- CHI

NHÁNH LONG BIÊN gồm 3 máy xay thịt và 6 máy hút bụi Ariete, theo hóa đơn số 0006508, mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu PQ/20E, tổng giá trị thanh toán là 26.211.745 đồng ( bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền hàng.

 Kế toán ghi nhận doanh thu của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 521: 23.828.859

Nợ TK 3331: 2.382.886 ( Phụ lục A_04 ) Có TK 1311: 26.211.745

 Ngày 09/12/2020, Công ty CP An Gia Tiến xuất bán hàng cho Công ty TNHH TMDV Điện

Máy Nguyễn Kim lô hàng gồm 9 máy hàng điện gia dụng Ariete , do khách hàng mua lượng hàng lớn theo quy chế bán hàng của công ty, Công ty quyết định giảm giá cho khách hàng, giá trên hóa đơn là giá đã giảm trừ, giá trị thanh toán đơn hàng là 20.207.850đ.

 Kế toán ghi nhận khoản giám giá: Nợ TK 5213: 20.207.850

Có TK 1311: 20.207.850 ( Phụ lục A_05 )

 Ngày 31/12/2020, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển khoản giảm trừ do hàng bán trả lại: Nợ TK 511: 439.958.624

Có TK 521: 439.958.624

Chứng từ MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái 521

Báo cáo tài chính

18 Bảng 2.2: Trích Sổ Cái TK 521 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... 14/12/2020 HBTL202012/ 0006508 14/12/2020 Nhập hàng bán trả lại CÔNG TY TNHH AEON VIỆT NAM- CHI NHÁNH LONG BIÊN theo hóa đơn

số 0006508. 1311 23.828.859 ... ... ... ... ... ... ... 09/12/2020 BH202012/786 09/12/2020 Xuất bán hàng công ty TNHH TMDV Điện Máy Nguyễn Kim , CK 35,5% . 1311 20.207.850 31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển các khoản

giảm trừ doanh thu

511 439.958.624

Cộng số phát sinh 439.958.624 439.958.624

Số dư cuối kỳ 0 0 0

Sổ cái Tháng 12 năm 2020

Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521

Công ty Cổ Phần An Gia Tiến

15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.3.1 Nội dung

- Giá vốn hàng bán tại công ty là giá trị vốn của hàng bán đã tiêu thụ . Giá vốn hàng bán được xác định căn cứ vào giá thành sản phẩm. Việc ghi nhận giá vốn hàng bán được thực hiện đồng thời với bút toán ghi nhận doanh thu.

- Công ty áp dụng phương pháp Bình quân gia quyền cuối kỳ để xác định giá xuất kho.

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng.

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho

- Báo cáo nhập xuất tồn

 Quy trình lưu chuyển chứng từ.

- Các chứng từ được kế toán bán hàng lập và chuyển kế toán kho tại bộ phận kho thực hiện nghiệp vụ xuất, thủ kho và người nhận hàng/ người giáo hàng ký xác nhận. Kho nghiệp vụ và đầy đủ chữ ký kế toán kho chuyển một (01) bản lưu tại kho, một (01) bản về phòng kế toán lưu chứng từ.

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”

2.2.3.4 Phương pháp hạch toán

 Khi phát sinh doanh thu, căn cứ theo phiếu xuất kho, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 156: Giá trị hàng xuất bán

 Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán

2.2.3.5 Quy trình ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán

Chứng từ

Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015

Sổ nhật ký chung Sổ cái 632

Báo cáo tài chính

2.2.3.6 Số liệu minh họa

 Ngày 11/12/2020, CÔNG TY TNHH XD TM DV QC ÁNH DƯƠNG gửi mail đến công

ty; Tổng hợp kinh doanh lên đơn hàng 350 cái nồi tráng men bằng thép không gỉ Fujihoro KIT- 251 đơn giá chưa thuế 631.818 đồng/cái chuyển phòng kế toán xuất hóa đơn 0001777, mẫu số 01GTKT3/002 , ký hiệu GT/19P, tổng giá trị thanh toán là 243.249.930 đồng (bao gồm thuế

GTGT 10%), kế toán chuyển phiếu xuất kho XK202012/755 chuyển bộ phận kho và giao hàng

cho khách hàng. Khách hàng đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, cho biết giá trị xuất kho 191.470.663 đ.

 Kế toán hạch toán phiếu xuất kho: Nợ TK 632: 191.470.663

Có TK 156: 191.470.663 ( Phụ lục A_06 )

 Ngày 15/12/2020, CTY TNHH TM DV XD 3B gửi mail đến công ty đặt hàng; Tổng hợp

kinh doanh lên đơn hàng chuyển bộ phận kế toán lập hóa đơn bán hàng gồm 40 máy đánh bột Ariete (chi tiết theo bảng kê) theo hóa đơn 0001865, mẫu số 01GTKT3/002, kí hiệu GT/19P, tổng giá trị thanh toán đơn hàng là 108.911.594 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), và lập phiếu xuất kho XK202012/776 chuyển bộ phận kho và giao hàng cho khách hàng. Khách hàng chưa thanh toán tiền hàng. Giá trị xuất kho 83.250.677 đồng.

 Kế toán hạch toán phiếu xuất kho: Nợ TK 632: 83.250.677

Có TK 156: 83.250.677 ( Phụ lục 07)

 Ngày 27/12/2020, CÔNG TY TNHH COOPMART THANH HÓA gửi mail đến công ty;

01GTKT3/002, kí hiệu GT/19P, tổng giá trị thanh toán: 65.941.502 đồng (bao gồm thuế GTGT

 Kế toán hạch toán phiếu xuất kho: Nợ TK 632: 42.354.477

Có TK 156: 42.354.477 ( Phụ lục A_08 )

 Ngày 31/12/2020, kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả

kinh doanh. Kế toán ghi: Nợ TK 632: 16.816.519.641

21 Bảng 2.3: Trích Sổ Cái TK 632 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... 11/12/2020 XK202003/ 755

11/12/2020 Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH XD TM DV QC ÁNH DƯƠNG théo hóa đơn số 0001777 156 191.470.663 ... ... ... ... ... ... ... 15/12/2020 XK202012/ 776

15/12/2020 Xuất kho bán hàng cho công ty TNHH 3B theo hóa đơn số 0001865 156 83.250.677 ... ... ... ... ... ... ... 27/12/2020 XK202012/ 805

27/12/2020 Xuất kho bán hàng cho công ty Coop mart Thanh

Hóa theo hóa đơn số 0002085 156 42.354.477 ... ... ... ... ... ... ... 31 31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 16.816.519.641 Cộng số phát sinh 16.816.519.641 16.816.519.641 Số dư cuối kỳ 0 0

TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)

Sổ cái Tháng 12 năm 2020 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 Công ty Cổ Phần An Gia Tiến

15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam

Mẫu số: S03b-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Kế toán giá vốn hàng bán

Kế toán chi phí bán hàng