4. Kết quả thực tập theo đề tà i:
2.3.2 Kế toán chi phí tài chính
2.3.2.1 Nội dung
- Chi phí tài chính của công ty là chi phí lãi vay từ ngân hàng bao gồm vay ngắn hạn và vay dài hạn.
2.3.2.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi
- Giấy báo Nợ
- Phiếu tính lãi
Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Hàng tháng kế toán sẽ nhận được các chứng từ kế toán như: Giấy báo nợ, bảng tính lãi vay…;
các nghiệp vụ được lập và in lưu tại sổ sách kế toán thuế.
2.3.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính”.
2.3.2.4 Phương pháp hạch toán
Kế toán nhận chứng từ ngân hàng về các khoản chi phí tài chính. Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài chính
2.3.2.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.9: Quy trình ghi sổ kế toán phi phí hoạt động tài chính
Chứng từ
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015
Sổ nhật ký chung Sổ cái 635
Báo cáo tài chính
31
2.3.2.6 Số liệu minh họa
Ngày 01/12/2020 thanh toán tiền lãi cho ngân hàng BIDV tháng 11 năm 2020 bằng chuyển
khoản với số tiền là 11.465.900 đồng. Nợ TK 635: 11.467.900
Có TK 1121: 11.467.900
Ngày 31/12/2020, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang tài khoản 911 để xác định kết
quả kinh doanh. Kế toán ghi: Nợ TK 911: 419.008.214 Có TK 635: 419.008.214 Bảng 2.7: Trích Sổ Cái TK 635 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 01/12/2020 BIDV/UNC 202012/002 01/12/2020 Số phát sinh trong tháng 1121 11.467.900 ... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển chi phí tài chính 911 419.008.214
Cộng số phát sinh 419.008.214 419.008.214
Số dư cuối kỳ 0 0 00
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)
Sổ cái Tháng 12 năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí tài chính
Số hiệu: 635 Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
32
2.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 2.4.1Kế toán thu nhập khác