4. Kết quả thực tập theo đề tà i:
2.4.2 Kế toán chi phí khác
2.4.2.1 Nội dung
- Chi phí khác của công ty ít khi phát sinh, chi phí thường là: Nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền thuế nộp chậm, bị phạt tiền ký quỹ do không thực hiện đúng những cam kết đã ký, điều chỉnh giảm công nợ.
2.4.2.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
Sổ cái Tháng 12 năm 2020 Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu: 711 Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
35
- Bảng khấu hao TSCĐ
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ
- Thông báo nộp phạt do vi phạm hợp đồng
Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Các chứng từ và hóa đơn được hoạch toán và lưu trữ tại nghiệp vụ kế toán thuế.
2.4.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để hạch toán.
2.4.2.4 Phương pháp hạch toán
Thanh lý TSCĐ.
Nợ TK 811: Giá trị còn lại khi thanh lý Nợ TK 214: Khấu hao
Có TK 211: Nguyên giá
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác
2.4.2.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ kế toán phi phí khác
2.4.2.5 Số liệu minh họa
Ngày 12/12/2020 Công ty bán xe cho CÔNG TY CỔ PHẦN Ô TÔ TÙNG ANH, nhãn hiệu:
MERCEDES-SENZ , loại:GLC300 4MATIC, sản xuất năm 2016, Việt Nam, màu sơn: xanh, số khung: RLM0G4KXCG001278, số máy: 27492030846725, biển số: 51G-25509, đã qua sử dụng. Hóa đơn số 0003072, mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu GT/20E. Nguyên giá 760.050.000 đồng, khấu hao 579.450.000 đồng.
Chứng từ Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2015
Sổ nhật ký chung Sổ cái 811
Báo cáo tài chính
36
Nợ TK 811: 180.600.000 Nợ TK 214: 579.450.000
Có TK 211: 760.050.000 ( Phụ lục A_16)
Ngày 31/12/2020, kết chuyển chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi: Nợ TK 911: 191.780.000 Có TK 811: 191.780.000 Bảng 2.9: Trích Sổ Cái TK 811 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 ... ... ... ... ... ... ... 12/12/2020 BH202012/ 0003072 12/12/2020 Thanh lý xe nhãn hiệu: MERCEDES-SENZ , loại:GLC300 4MATIC, sản
xuất năm 2016, Việt Nam, màu sơn: xanh, số khung, đã
qua sử dụng.
211 180.600.000
.... .... .... ... ... ... ....
31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
911 191.780.000
Cộng số phát sinh 191.780.000 191.780.000
Số dư cuối kỳ 0 0
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)
Sổ cái Tháng 12 năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu: 811 Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
37