4. Kết quả thực tập theo đề tà i:
2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.4.1 Nội dung
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh có liên quan trực tiếp đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa như: Chi phí thuê kho, cước vận chuyển, hỗ trợ quảng cáo, …
2.2.4.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Bảng kê tiền lương nhân viên
- Bảng trích khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ chi phí trả trước
- Hóa đơn GTGT
Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Các bảng kê nghiệp vụ, hóa đơn, chi phí... được lập và lưu tại nghiệp vụ kế toán thuế.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên
- Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Tài khoản 6418: Chi phí bằng tiền khác
2.2.4.4 Phương pháp hạch toán
Chi phí xăng, dầu, hỗ trợ quảng cáo.... được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có ) Có TK 111, 112, 331,...: Tổng giá trị thanh toán
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng
23
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế toán phi phí bán hàng
2.2.4.6 Số liệu minh họa
Ngày 04/12/2020 theo phiếu chi số PC202012/008 công ty đã chi tiền mặt thanh toán tiền xăng xe cho Công ty Cổ Phần Vật Tư- Xăng dầu (COMECO), số tiền 921.000 đồng , số hóa đơn 0046907, mẫu số 01GTKT/001, ký hiệu AB/19E . Kế toán hạch toán:
Nợ TK641: 921.000
Nợ TK 1331: 92.100 ( Phụ lục A_09 ) Có TK 1111:1.013.100
Ngày 31/12/2020 kế toán lập phiếu chi số PC202012/025 trả tiền phí tháng 12/2020 cho CÔNG TY TNHH AEON VIỆT NAM- CHI NHÁNH TÂN PHÚ với số tiền thanh toán 10.165.848 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), hóa đơn 0024800, mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu PT/20E. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 641: 9.241.680
Nợ TK 1331: 924.168 ( Phụ lục A_10 ) Có TK 1111: 10.165.848
Ngày 31/12/2020 công ty trả tiền phí dịch vụ tháng 11/2020 theo hợp đồng quầy 210 cho CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ EB, với số tiền thanh toán là 1.286.122 ( bao gồm thuế GTGT 10%), theo hóa đơn số 0008223, mẫu số 01GTKT2/003, ký hiệu AB/20T. Thanh toán bằng chuyển khoản.
Nợ TK 641: 1.169.202
Nợ TK 1331: 116.920 ( Phụ lục A_11 ) Có TK 1121: 1.286.122
Ngày 31/12/2020, kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh
doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 911: 1.025.522.603 Có TK 641: 1.025.522.603
Chứng từ MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái 641
Báo cáo tài chính
24 Bảng 2.4: Sổ Cái TK 641 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... 04/12/2020 PC202012/008 04/12/2020
Chi thanh toán tiền xăng xe Công ty Cổ Phần Vật Tư- Xăng dầu
(COMECO) , theo hóa đơn số 0046907
1111 921.000
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 PC202012/025 31/12/2020
Phí hỗ trợ tháng 12/2020 , công ty TNHH Aeon Việt Nam , Tân Phú , theo hóa đơn số 0024800 1111 9.241.680 ... ... ... ... ... ... ... 31/12/2020 UNC/BIDV/ 202012/0003 31/12/2020 Phí dịch vụ tháng 11/2020 hợp đồng quầy 210 cho Công ty TNHH DV EB, hóa đơn số 0008223 1121 1.169.202 ... ... ... ... ... ... ... 31 31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 1.025.522.603 Cộng số phát sinh 1.025.522.603 1.025.522.603 Số dư cuối kỳ 0 0
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)
Sổ cái Tháng 12 năm 2020 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641 Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
25