4. Kết quả thực tập theo đề tà i:
2.6 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
2.6.1 Nội dung
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định, là biểu hiện bằng tiền giữa phần chênh lệch doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Xác định kết quả kinh doanh sẽ cho biết trong kỳ doanh nghiệp kinh doanh lãi hay lỗ, nói cách khác là cho biết hệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
2.6.2 Chứng từ sử dụng và quy trình lưu chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng
- Sổ Cái TK 511, 632, 521, 641, 642, 515, 635, 711, 811, 911
- Chứng từ ghi sổ
- Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh
Quy trình lưu chuyển chứng từ Sổ cái Tháng 12 năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Số hiệu: 8211
Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
40
Cuối tháng kế toán kết chuyển tất cả các tài khoản, đối chiếu các sổ liên quan. Xác định doanh thu, chi phí và lãi, lỗ trong kỳ. Sau cùng kế toán dựa vào đó để lập Báo cáo tài chính.
2.6.3 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng tài khoản để XĐKQKD : Tài khoản 911 “Xác định kết quả hoạt động kinh
doanh”
- Tài khoản đối ứng : Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” (chi tiết TK 4212)
2.6.4 Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào TK 911.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và các khoản chi phí khác trong kỳ.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 811: Chi phí khác
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành Kết chuyển lãi.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối Kết chuyển lỗ.
Nợ TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
41
2.6.5 Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 2.13: Quy trình ghi sổ kế toán kết quả hoạt động kinh doanh 2.6.6 Số liệu minh họa
Kế toán hạch toán vào ngày 31/12/2020.
Kết chuyển doanh thu, thu nhập ( Phụ lục B_01)
Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 511: 20.510.452.056 Có TK 911: 20.510.452.056
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 439.958.624 Có TK 911: 439.958.624 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 124.971.321 Có TK 911: 124.971.321 Kết chuyển chi phí. ( Phụ lục B_01 ) Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 16.816.519.641 Có TK 632: 16.816.519.641 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 1.025.522.603 Có TK 641: 1.025.522.603
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911: 672.660.786 C ó TK 642: 672.660.786
Chứng từ Sổ nhật ký chung Sổ cái 811
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số
42 Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 419.008.214 Có TK 635: 419.008.214 Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 911: 302.192.185 Có TK 8211:302.192.185 Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911:191.780.000 Có TK 811:191.780.000
Kết chuyển lãi trong kỳ:
Nợ TK 911: 1.208.768.738 Có TK 421: 1.208.768.738
43 Bảng 2.11: Sổ cái TK 911 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu bán hàng
511 20.510.452.056
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu tài chính
515 1.028.790
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán
632 16.816.519.641
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển chi phí tài chính 635 419.008.214
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.025.522.603
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
642 672.660.786
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển thu nhập khác 711 124.971.321
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển chi phí khác 811 191.780.000
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 302.192.185
31/12/2020 NVK202002/702 31/12/2020 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
4212 1.208.768.738
Cộng số phát sinh 20.636.452.167 20.636.452.167
Số dư cuối kỳ 0 0
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên , đóng dấu)
Sổ cái Tháng 12 năm 2020
Tên tài khoản: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911
Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
44
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ