4. Kết quả thực tập theo đề tà i:
2.2.2.4 Phương pháp hach toán
Khi công ty nhận lại hàng hóa bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 521- Hàng bán bị trả lại ( giá bán chưa thuế GTGT)
Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp
Có TK 111,112,131,..( tổng giá trị hàng trả lại)
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 521: Hàng bán bị trả lại
17
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán giảm trừ doanh thu
2.2.2.6Số liệu minh họa.
Ngày 14/12/2020, nhập hàng bán trả lại CÔNG TY TNHH AEON VIỆT NAM- CHI
NHÁNH LONG BIÊN gồm 3 máy xay thịt và 6 máy hút bụi Ariete, theo hóa đơn số 0006508, mẫu số 01GTKT0/001, ký hiệu PQ/20E, tổng giá trị thanh toán là 26.211.745 đồng ( bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền hàng.
Kế toán ghi nhận doanh thu của hàng bán bị trả lại: Nợ TK 521: 23.828.859
Nợ TK 3331: 2.382.886 ( Phụ lục A_04 ) Có TK 1311: 26.211.745
Ngày 09/12/2020, Công ty CP An Gia Tiến xuất bán hàng cho Công ty TNHH TMDV Điện
Máy Nguyễn Kim lô hàng gồm 9 máy hàng điện gia dụng Ariete , do khách hàng mua lượng hàng lớn theo quy chế bán hàng của công ty, Công ty quyết định giảm giá cho khách hàng, giá trên hóa đơn là giá đã giảm trừ, giá trị thanh toán đơn hàng là 20.207.850đ.
Kế toán ghi nhận khoản giám giá: Nợ TK 5213: 20.207.850
Có TK 1311: 20.207.850 ( Phụ lục A_05 )
Ngày 31/12/2020, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển khoản giảm trừ do hàng bán trả lại: Nợ TK 511: 439.958.624
Có TK 521: 439.958.624
Chứng từ MISA SME.NET 2015 Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái 521
Báo cáo tài chính
18 Bảng 2.2: Trích Sổ Cái TK 521 ĐVT: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 Số dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh trong tháng ... ... ... ... ... ... ... 14/12/2020 HBTL202012/ 0006508 14/12/2020 Nhập hàng bán trả lại CÔNG TY TNHH AEON VIỆT NAM- CHI NHÁNH LONG BIÊN theo hóa đơn
số 0006508. 1311 23.828.859 ... ... ... ... ... ... ... 09/12/2020 BH202012/786 09/12/2020 Xuất bán hàng công ty TNHH TMDV Điện Máy Nguyễn Kim , CK 35,5% . 1311 20.207.850 31/12/2020 NVK202012 31/12/2020 Kết chuyển các khoản
giảm trừ doanh thu
511 439.958.624
Cộng số phát sinh 439.958.624 439.958.624
Số dư cuối kỳ 0 0 0
Sổ cái Tháng 12 năm 2020
Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521
Công ty Cổ Phần An Gia Tiến
15 Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận 1, TP.HCM, Việt Nam
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
TP. Hồ Chí Minh, Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
19