người lao động hưởng chế độ thai sản thì mức hưởng bằng 100% mức bình quân tiền lương, tiền công tháng đóng BHXH của tháng 6 tháng liền kề trước khi nghĩ.
Trợ cấp khi sinh con:
Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH tháng trước khi sinh con x số tháng nghĩ việc sinh con :
Nghiệp vụ phát sinh:
Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng tổng hợp BHXH, BHYT, BHTN, bảng kết quả đóng BHXH
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác.
Dùng để theo dõi việc trích lập các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ Kết cấu:
- Bên nợ: Phát sinh giảm.
+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị.
+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lí cấp trên.
Bên có: Phát sinh tăng.
+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ + Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù.
Dư có: Các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chưa nộp hoặc chưa chi tiêu ( Nếu có số dư Nợ thì số dư Nợ phản ánh phần KPCĐ, BHXH vượt chi chưa được cấp bù)
Tài khoản 338 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 338.2 ( KPCĐ)
- Tài khoản 338.3 (BHXH)
- Tài khoản 338.4 ( BHYT)
Tổng hợp phân bổ tiền lương, trích BHXh, BHYT, KPCĐ. Hằng tháng kế toán tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng ( bộ phận sản xuất, kinh doanh, dịch vụ,...) và tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định trên cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và các tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trên
Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 338.
❖ Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 7: Ngày 30/11/2018 công ty hạch toán các khoản trích theo lương tháng 11 cho CNV
■ Đối với người lao động:
Nợ TK 334: 2.215.500
Có TK 3383 (8%): 1.688.000 Có TK 3384(1.5%): 316.500 Có TK 3386( 1%): 211.000
■ Đối với công ty:
Nợ TK 6422: 4.958.500 Có TK 3382 (2%): 422.000 Có TK 3383 (17.5%): 3.692.500 Có TK3384( 3%): 633.000 Có TK3386(1%): 211.000
đóng bảo hiểm là: Nợ TK 338: 7.174.000 Có TK1121: 7.174.000 >Chứng từ sử dụng: bảng tổng hợp BHXH, BHYT,BHTN ( phụ lục 1.13) + Giấy báo nợ ( phụ lục 1.14) >Sổ sách sử dụng: + Sổ nhật ký chung (Phụ lục 2.1) + Sổ chi tiết tài khoản 338 (phụ lục 2.4)
CÔNG TY CỔ PHẦN BẤT ĐỘNG SẢN VIP REALTY
Số trang trước chuyển sang 28,668,658,
311 28,668,658,31104/12/2 04/12/2 018 04/12/2018 UNC076.06.18 Nộp KPCĐ T11.2018 3382 1121 42 2,000 04/12/2