- Theo quy định của Pháp luật, cần thực hiện công khai dự toán ngân sách nhà nước trình Hội đồng nhân dân; dự toán ngân sách nhà nước đã được cấp có thẩm
2.2.4. Nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước thành phố Tam Kỳ
tiến hành quản lý ngân sách nhà nước bằng hệ thống TABMIS. TABMIS tạo thành một quy trình liên kết chặt chẽ trong việc nhập dữ liệu, xử lý thông tin và quản lý thông tin giữa các cơ quan theo phân công trong hệ thống, giúp các cơ quan, đơn vị tham gia hệ thống thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về quản lý, điều hành, kế toán, báo cáo và quyết toán ngân sách. Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch thực hiện nhập TABMIS sau khi có quyết định phân bổ dự toán của Ủy ban nhân dân thành phố vào đầu tháng 1 hằng năm và khi Ủy ban nhân dân thành phố ban hành quyết định điều chỉnh, bổ sung dự toán. Sau khi phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch nhập TABMIS, Kho bạc nhà nước thực hiện thanh toán kinh phắ cho các đơn vị dự toán.
2.2.4. Nội dung quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước thànhphố Tam Kỳ phố Tam Kỳ
Quy mô chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại thành phố Tam Kỳ liên tục tăng qua các năm. Nếu như năm 2013 chi thường xuyên ở mức 298.074 triệu đồng, chiếm 58,74% tổng chi cân đối ngân sách, thì đến năm 2017 đã tăng lên 388.993 triệu đồng, gấp 1.3 lần năm 2013, chiếm 36,61% tổng chi cân đối ngân sách. Xét hiệu quả chi thường xuyên theo tỷ trọng chi thường xuyên trong tổng chi cân đối ngân sách cho thấy xu hướng giảm. Tốc độ tăng chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển cũng
không giống nhau. So sánh năm 2017 với năm 2013, chi thường xuyên tăng 1,3 lần, trong khi đó chi đầu tư phát triển tăng 2,02 lần (theo khoản II, phần B, bảng số 2.3 tình hình thu, chi ngân sách tại thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2013 Ờ 2017).
Thành phố Tam Kỳ đã triển khai thực hiện tốt các khâu của quản lý thường xuyên, từ việc ban hành các văn bản quản lý đến lập dự toán, chấp hành dự toán, thanh quyết toán, thanh tra, kiểm tra, kiểm toán và công khai giám sát cộng đồng, cụ thể như sau:
2.2.4.1. Ban hành văn bản quản lý
Trên cơ sở các quy định của cấp có thẩm quyền, Hội đồng nhân dân thành phố ban hành nhiều Nghị quyết, Thông báoẦ về chi thường xuyên ngân sách nhà nước. Ủy ban nhân dân thành phố ban hành các văn bản quản lý chi thường xuyên trên tất cả các nội dung, gồm: nhân sự làm công tác chi thường xuyên; các chỉ đạo về lập dự toán, chấp hành dự toán, thanh quyết toán, thanh tra kiểm tra công tác chi thường xuyên ngân sách nhà nước;Ầ Nhìn chung, các văn bản chỉ đạo của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố bảo đảm tắnh hợp hiến, tắnh hợp pháp và tắnh thống nhất; tuân thủ đúng thẩm quyền, hình thức, trình tự, thủ tục xây dựng, ban hành; bảo đảm tắnh minh bạch; tắnh khả thi, tiết kiệm, hiệu quả, kịp thời, dễ tiếp cận, dễ thực hiện; bảo đảm yêu cầu cải cách thủ tục hành chắnh. Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch, Kho bạc thành phố ban hành các văn bản hướng dẫn chi thường xuyên theo thẩm quyền.
2.2.4.2. Lập dự toán chi thường xuyên
Dự toán ngân sách nhà nước tại thành phố Tam Kỳ được lập dựa vào nhiệm vụ
phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh, đối ngoại, bình đẳng giới; nhiệm vụ của các cơ quan, tổ chức, đơn vị ở địa phương; chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước; phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách và tỷ lệ phần trăm phân chia đối với các khoản thu phân chia và mức bổ sung cân đối ngân sách của ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới; văn bản pháp luật của các cấp, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội; kế hoạch tài chắnh 05 năm, kế hoạch tài chắnh - ngân sách nhà nước 03 năm, kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước; tình hình thực hiện ngân sách nhà nước năm trước; số kiểm tra dự toán thu, chi ngân sách thông báo cho các cấp, các cơ quan, tổ chức, đơn vị có liên quanẦ. Dự toán ngân sách của đơn vị dự toán ngân sách các cấp được lập phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo đúng biểu mẫu, thời hạn theo quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Lập dự toán chi ngân sách nhà nước thành phố Tam Kỳ được tiến hành đầy đủ các bước theo qui định của pháp luật. Công tác lập dự toán chi ngân sách nhà nước thường
xuyên trong các đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước được thực hiện theo Luật ngân sách năm 2002, năm 2015; Nghị định số 60/2003/NĐ-CP của Chắnh phủ ngày 06/6/2003, Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60 quy định đối với các khoản chi thường xuyên việc lập dự toán phải tiến hành theo một quy trình từ cơ sở, trên cơ sở dự kiến chi theo mục lục ngân sách. Nghị định 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chắnh phủ quy định về chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phắ quản lý hành chắnh đối với cơ quan nhà nước và Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chắnh đối với đơn vị sự nghiệp công lập. Ngoài những qui định của Chắnh phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chắnh, phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch thành phố Tam Kỳ căn cứ vào Nghị quyết số 21/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 của Hội đồng nhân dân tỉnh Quảng Nam về việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vu chi và định mức phân bổ chi thường xuyên ngân sách các cấp thuộc ngân sách địa phương năm 2017, năm đầu của thời kỳ ổn định ngân sách mới theo qui định của Luật ngân sách nhà nước; Quyết định số 26/2016//QĐ-UBND ngày 08/12/2016 của Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Nam về việc ban hành quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách các cấp thuộc ngân sách địa phương năm 2017, năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách mới theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước.
Để quản lý tốt hoạt động chi thường xuyên ngân sách nhà nước các cơ quan và các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thực hiện quy trình lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước như sau:
Sơ đồ 2.1. Quy trình lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước (phụ lục 5 đắnh kèm)
Phương thức quản lý chi ngân sách chủ yếu là quản lý theo yếu tố đầu vào. Hàng năm, căn cứ vào nguồn ngân sách dự báo tăng trưởng một tỷ lệ nhất định cộng với tỷ lệ trượt giá, cơ quan dự thảo ngân sách dự kiến kế hoạch chi trên cơ sở nguồn thu có được, cộng với tăng chi do bổ sung ngân sách, kế hoạch này gửi cơ quan cấp trên có thẩm quyền. Căn cứ vào kế hoạch được phân bổ cơ quan Tài chắnh tiến hành lập kế hoạch cho ngân sách năm đó. Việc lập dự toán chi ngân sách chủ yếu dựa vào nguồn thu, phân bổ của cấp trên, không tạo được tắnh chủ động.
Dự toán chi thường xuyên ngân sách thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2013-2017 được xây dựng với tổng dự toán chi 1.408.000 triệu đồng, chiếm 53% so với tổng dự toán chi cân đối ngân sách. Việc phân bổ dự toán chi thường xuyên của thành phố
tương đối phù hợp. Năm 2013, dự toán chi thường xuyên là 240.176 triệu đồng, chiếm 55,33% dự toán tổng chi cân đối ngân sách. Năm 2014, dự toán chi thường xuyên tăng lên 270.926 triệu đồng, tỷ trọng 58% so với tổng dự toán chi cân đối ngân sách. Năm 2015, dự toán chi thường xuyên giảm xuống 260,929 triệu đồng, tỷ trọng giảm xuống 49%. Năm 2016, 2017 dự toán chi thường xuyên tiếp tục tăng. Cụ thể:
Bảng 2.4: Tình hình dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2013-2017 (Phụ lục 6 đắnh kèm)
Số liệu tại bảng 2.4 cho thấy việc phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước thành phố giai đoạn 2013-2017 các khoản chi đều tăng lên, trong các khoản mục chi thường xuyên thì chi cho sự nghiệp giáo dục đào tạo và dạy nghề chiếm tỷ trọng lớn nhất. Năm 2013 là 94.637 triệu đồng, chiếm 21,8% tổng dự toán chi cân đối ngân sách; năm 2014 ở mức 110.674 triệu đồng tương ứng với tỷ trọng là 23,65% tổng dự toán chi cân đối ngân sách; năm 2015 ở mức 88.148 triệu đồng tương ứng với tỷ trọng là 16,56% tổng dự toán chi cân đối ngân sách; năm 2016 dự toán 99.876 triệu đồng, tương ứng với 18,37% tổng dự toán chi cân đối ngân sách địa phương; năm 2017 dự toán 156.398 triệu đồng, tương ứng với 23,74% tổng dự toán chi cân đối ngân sách địa phương. Điều này thể hiện Đảng và Nhà nước luôn ưu tiên chi đối với lĩnh vực giáo dục, đào tạo và dạy nghề. Nâng cao trình độ dân trắ chắnh là biện pháp hữu hiệu để góp phần xóa đói, giảm nghèo, giảm thất nghiệp và các tệ nạn xã hội.
Chi quản lý hành chắnh, đảng, đoàn thể giữ vị trắ thứ hai trong cơ cấu chi thường xuyên. Năm 2013 là 63.917 triệu đồng, chiếm 14,72% tổng dự toán chi cân đối ngân sách; chi quản lý hành chắnh, Đảng, đoàn thể liên tiếp tăng qua các năm, đến năm 2017 là 87,550 triệu đồng, chiếm 13,29% tổng dự toán chi cân đối ngân sách. Mặc dù thành phố đã thực hiện tinh gọn bộ máy quản lý nhà nước tại địa phương qua các năm để giảm chi quản lý hành chắnh nhưng trong giai đoạn này Nhà nước ban hành nhiều chắnh sách tăng lương, hỗ trợ người có công, hỗ trợ cho đối tượng có hệ số lương từ 2,34 trở xuống,Ầ nên dự toán chi thường xuyên cho quản lý hành chắnh, Đảng, đoàn thể vẫn còn cao. Một số khoản dự toán chi như chi sự nghiệp văn hóa, thông tin, thể thao, chi sự nghiệp phát thanh - truyền hình, khoa học công nghệ chiếm tỷ trọng thấp, dưới 1% tổng chi cân đối ngân sách.
Nhìn chung, quá trình lập, phân bổ và giao dự toán ngân sách thành phố được thực hiện theo đúng quy định, định mức chi của tỉnh, trung ương, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội của thành phố và đảm bảo trình tự trong các khâu lập dự toán theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện vẫn
còn tình trạng bổ sung ngoài dự toán cho các đơn vị làm cho ngân sách có lúc bị động, khó cân đối nguồn và điều này cho thấy khâu lập dự toán chưa thật sự chặt chẽ, chưa sát với nhiệm vụ và nhu cầu chi tiêu. Bên cạnh đó, việc triển khai lập dự toán theo thời kỳ ngân sách tại địa phương còn mang tắnh hình thức, năm sau tương tự năm trước, chưa dự đoán được những phát sinh và kế hoạch phát triển chưa rõ ràng, hiệu quả. Điều này dẫn đến việc bổ sung ngân sách phát sinh còn nhiều, chưa phát huy hết trách nhiệm cũng như hiệu quả tắnh tự chủ trong hoạt động quản lý và sử dụng ngân sách Nhà nước của các cơ quan, đơn vị.
2.2.4.3. Chấp hành dự toán chi thường xuyên
Để quản lý tốt hoạt động chi thường xuyên ngân sách nhà nước, Ủy ban nhân dân giao cho các cơ quan tham mưu quản lý chi thường xuyên nhiệm vụ như sau:
Nội dung công việc Cơ quan, đơn vị thực hiện
- Giao quyết định phân bô dự toán Phòng Tài chắnh - Kế hoạch tham mưu - Nhập dự toán vào hệ thống TABMIS Phòng Tài chắnh - Kế hoạch tham mưu - Lập chứng từ rút dự toán chi ngân sách Đơn vị sử dụng ngân sách
- Kiểm soát chi ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước sau khi phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch nhập TABMIS Căn cứ vào nghị quyết của Hội đồng nhân dân thành phố Tam Kỳ về giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước năm kế hoạch, Ủy ban nhân dân thành phố phân bổ chi tiết dự toán chi thường xuyên ngân sách thành phố theo mục lục ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước thành phố để làm căn cứ thanh toán và kiểm soát chi.
Phòng Tài chắnh - Kế hoạch thành phố tham mưu Ủy ban nhân dân thành phố thẩm tra nhu cầu sử dụng kinh phắ của các tổ chức, đơn vị, bố trắ theo nguồn dự toán năm, quý để đáp ứng nhu cầu chi. Trong quá trình thực hiện, đơn vị được điều chỉnh các nội dung chi, nhóm mục chi trong dự toán chi được cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị mình, đồng thời gửi cơ quan quản lý cấp trên và Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh và quyết toán. Nguyên tắc chi phải đảm bảo các điều kiện: đã được ghi trong dự toán, đúng chế độ, tiêu chuẩn và định mức, theo quy định của pháp luật, được người có thẩm quyền quyết định chi. Kết thúc năm ngân sách, kinh phắ do ngân sách chi hoạt động thường xuyên chưa sử dụng hết đơn vị được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng.
Quá trình thực hiện chấp hành chi thường xuyên ngân sách nhà nước, nếu các đơn vị phát sinh nhu cầu chi tiêu, nhiệm vụ chi ngoài dự toán, các đơn vị sẽ lập dự trù
có văn bản gửi Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch tổng hợp trình Ủy ban nhân dân thành phố xem xét điều chỉnh dự toán ngân sách cho phù hợp. Nếu nội dung chi đã có trong dự toán đầu năm, nhưng có bổ sung, điều chỉnh trong năm, vắ dụ như tiền lương tối thiểu thay đổi dẫn đến quỹ lương thay đổi, đơn vị chỉ cần lập dự trù thay đổi gửi Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch tổng hợp, trình Ủy ban nhân dân thành phố ra quyết định bổ sung, điều chỉnh dự toán. Nếu nội dung chi các đơn vị đề nghị chưa có trong dự toán đầu năm, Ủy ban nhân dân thành phố cho ý kiến, sau đó Phòng Tài chắnh Ờ Kế hoạch tiến hành thẩm định, cân đối nguồn thu, nhiệm vụ chi, và các chế độ định mức để tham mưu Ủy ban nhân dân thành phố quyết định cấp dự toán bổ sung cho đơn vị.
Bảng 2.5. Tình hình bổ sung ngoài dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước thành phố Tam Kỳ giai đoạn 2013-2017 (phụ lục 7 đắnh kèm)
Qua bảng 2.5 ta thấy tình hình chấp hành dự toán chi ngân sách thành phố qua các năm 2013 - 2017 đều vượt dự toán, ngoài việc lập dự toán chưa chắnh xác, chưa sát với nhiệm vụ và nhu cầu chi tiêu hàng năm, thì nguyên nhân chủ yếu tăng chi là do Nhà nước ban hành bổ sung các chắnh sách, chế độ mới và phát sinh các nhiệm vụ đột xuất được giao. Nhìn chung việc bổ sung ngoài dự toán còn phổ biến, năm 2015 bổ sung lên đến gần 30%. Nguyên nhân là do năm 2015, thành phố chi ngân sách cho công tác Đại hội Đảng các cấp từ thành phố đến cơ sở.
Bảng 2.6. Tình hình chấp hành dự toán ngân sách thành phố giai đoạn 2013-2017 (phụ lục 8 đắnh kèm)
Qua bảng 2.6 ta thấy, việc lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước giai đoạn 2013-2017 có xu hướng tăng từ năm 2013 đến năm 2017, trong đó năm 2017 tăng đến 27,5% so với năm 2016. Thực hiện chi thường xuyên cao hơn từ 10% đến 30% so với dự toán. Số chi trong quá trình thực hiện đều vượt dự toán được giao từ đầu năm. Cụ thể: Năm 2013 thực hiện 298.074 triệu đồng (bằng 124% so với dự toán); năm 2014 thực hiện 312.983 triệu đồng (bằng 115% so với dự toán); năm 2015 thực hiện là
339.012 triệu đồng (bằng 130% dự toán); năm 2016 thực hiện là 349.850 triệu đồng (bằng 125% so với dự toán); năm 2017 thực hiện 388.993 triệu đồng (bằng 109% so với dự toán). Hầu hết các khoản chi ở các lĩnh vực thực hiện đều tăng so với dự toán.
Biểu số 2.3. So sánh dự toán và thực hiện dự toán chi thường xuyên giai đoạn