2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL- CHINHÁNH BẮC NINH NHÁNH BẮC NINH
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL ( ES- GLOCAL) trụ sở chính Hà Nội chính thức bắt đầu hoạt động ngày 15 tháng 11 năm 2010 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104963862 cấp ngày 26/10/2010 do sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp; Chi nhánh Bắc Ninh được thành lập và chính thức bắt đầu hoạt động vào ngày 07 tháng 06 năm 2018 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104963862-001 cấp ngày 07 tháng 06 năm 2018 do sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh cấp.
Công ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL- Chi nhánh Bắc Ninh chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán, thuế, tư vấn tài chính, đầu tư, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư cho các Công ty Hàn Quốc 100% vốn nước ngoài.
Hiện nay, Công ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCALcó trụ sở chính tại Hà Nội và 2 chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh và Bắc Ninh.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH Tên giao dịch: ES- GLOCAL(ES- GLOCALAuditing Firm Company Limited) Trụ sở chính: Căn 2316, Tháp B, Tòa nhà The Light, Tố Hữu, Hà Nội
Điện thoại: (+84) 24 66 66 33 69 - 0971 956 956
Email: info@Es-Glocal.com Website: http://Es-Glocal.com Mã số thuế: 0104963862
Chi nhánh Bắc Ninh: Số 21, Đường Nguyễn Đăng Đạo, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh.
Email: bacninh@Es-Glocal.com Website: http://Es-Glocal.com
Mã số thuế: 0104963862-001
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
ES- GLOCALphân chia các phòng kiểm toán theo chức năng hoạt động chính của mỗi phòng như: Phòng Kiểm toán BCTC, Phòng dịch vụ kế toán, Phòng tư vấn Đầu tư và Quản lý DN… ES- GLOCAL là công ty kiểm toán có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán – kiểm toán, được đánh giá cao trong việc kiểm soát chất lượng kiểm toán cũng như tạo dựng và giữ được uy tín cao đối với KH trong thị trường kiểm toán. Cơ cấu bộ máy quản lí của công ty được thể hiện như trong Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty ES- GLOCALnhư sau:
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh
Hội đồng thành viên
Ban Tổng Giám Đốc
Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng
kiểm Tư vấn Dịch vụ Tư vấn Hành Kế
toán Đầu tư kế toán tài chính chính toán
BCTC và và Thuế Tổng
quản lý hợp
DN
- Hội đồng thành viên: Gồm tất cả các thành viên, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, Hội đồng thành viên có quyền và nghĩa vụ sau đây:
+ Quyết định phương hướng và phát triển Công ty;
+ Quyết định tăng hoặc giảm vốn điều lệ, quyết định thời điểm và phương thức huy động thêm vốn;
+ Quyết định chiến lược phát triển của Công ty; + Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị;
+ Quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị lớn; + Quyết định cơ cấu tổ chức quản lý Công ty;
+ Quyết dịnh thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện; + Quyết định tổ chức lại Công ty;
+ Quyết định giải thể Công ty.
- Ban Tổng Giám đốc: Giám Đốc của Công ty là người điều hành hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình. Giám đốc là người đại diện theo pháp luật cao nhất của Công ty và chịu trách nhiệm cuối cùng đối với công việc Kiểm toán. Ban Giám Đốc có chức năng sau đây:
+ Lập kế hoạch, chương trình hoạt đồng của hội đồng thành viên.
Chuẩn bị tất cả từ chương trình, nội dung, tài liệu cho các cuộc họp, triệu tập đến giữ cương vị là chủ tọa cuộc họp.
+ Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty.
+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty. + Ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty.
+ Quyết định lương, thưởng, phụ cấp đối với cán bộ CNV trong Công ty. + Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên hội đồng thành viên. - Phòng Kiểm toán: Là các bộ phận nhân viên chuyên nghiệp cung cấp các dịch vụ kiểm toán chủ yếu: Kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp sản xuất; doanh nghiệp thương mại dịch vụ và du lịch; kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản xây lắp;kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính ngân hàng, chứng khoán,…kiểm toán hoạt động của dự án do các
tổ chức quốc tế tài trợ và kiểm toán tuân thủ khác; kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư…
- Phòng Kế toán: Thực hiện thu thập, xửlý các nghiệp vụkinh tếvà cung cấp thông tin về tình hình tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty nhằm phục vụ công tác quản lý, công tác tín dụng.
- Phòng tư vấn tài chính và thuế: Chuyên làm tư vấn tài chính và thuế, về các giải pháp kinh doanh và về quản trị nói chung. Ngoài ra phòng cũng thực hiện hỗ trợ các phòng ban khác trong việc cung cấp các dịch vụ về kiểm toán BCTC…
- Phòng Dịch vụ Kế toán: Cung cấp các dịch vụ Kế toán cho các DN sản xuất; DN thương mại dịch vụ và du lịch, các DN kinh doanh bất động sản xây lắp, tài chính ngân hàng, chứng khoán, ...
- Phòng Hành chính tổng hợp: Là phòng có nhiệm vụ quyết định vềcôngtác tổ chức của Công ty, tổ chức nhân sự, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý công văn đến và đi, bảo vệ tài sản Công ty, có nhiệm vụ trợ giúp ban
Giám đốc trong việc điều hành, quản lý Công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên….
Như vậy, mỗi phòng nghiệp vụ, phòng chức năng đều có nhiệm vụ cụ thể riêng biệt nhưng lại có quan hệ với nhau trong việc trao đổi nhân sự, trợ giúp giữa các phòng tránh lãng phí mà vẫn duy trì được hiệu quả cũng như chất lượng kiểm toán.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động của Công ty
2.1.3.1.Các dịch vụ chủ yếu mà công ty cung cấp:
- Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính
- Dịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư - Dịch vụ kế toán trọn gói
- Dịch vụ tư vấn thuế - Dịch vụ thẩm định giá
2.1.3.2.Đặc điểm hồ sơ kiểm toán
* Hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán bao gồm: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm. Cụ thể như sau:
- Hồ sơ kiểm toán chung
Hồ sơ kiểm toán chung chứa đựng các thông tin chung về KH liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính, giúp cho KTV có cái nhìn xuyên suốt về KH kể từ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán hiện thời. Hồ sơ kiểm toán chung được cập nhật hàng năm, sử dụng thường xuyên và không chuyển vào kho lưu trữ.
- Hồ sơ kiểm toán năm
Hồ sơ kiểm toán năm chứa đựng các thông tin về KH chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài chính, là cơ sở trực tiếp cho việc hình thành ý kiến kiểm toán, đánh giá chất lượng kiểm toán và thông tin cho việc lập kế hoạch của cuộc kiểm toán năm sau.
Phụ lục 2.1: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán
*. Giấy làm việc
Giấy làm việc của Công ty TNHH Kiểm toán ES-Glocal – Chi nhánh Bắc Ninh được thiết kế dựa trên mẫu giấy làm việc của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam.
- Mẫu giấy làm việc:
+ Các thông tin bắt buộc: Tên khách hàng, Niên độ kế toán, Khoản mục, Bước công việc thực hiện, Tham chiếu, Người thực hiện/Ngày thực hiện, Người soát xét/Ngày soát xét.
+ Nội dung chính của giấy làm việc bao gồm: Mục tiêu kiểm toán cần đạt được, Nguồn dữ liệu, Thủ tục kiểm toán thực hiện giúp đạt được mục tiêu, Kết quả thu được, Kết luận.
+ Các giấy làm việc đặc thù như: Các mẫu biểu thu thập thông tin cho hồ sơ chung, Kế hoạch, chương trình kiểm toán, Mô tả hoạt động kinh doanh, đánh giá rủi
ro tại đơn vị đươc kiểm toán, Biên bản họp, Thư giải trình của BGĐ, Các bảng phân tích số liệu, Thư xác nhận, Các câu hỏi về thuế.
+ Yêu cầu trình bày giấy làm việc: Có ích, rõ ràng và dễ hiểu, đầy đủ, được đánh tham chiếu đúng quy định, đã được soát xét.
Phụ lục 2.2: Mẫu giấy tờ làm việc tại Công ty TNHH Kiểm toán ES-Glocal – Chi nhánh Bắc Ninh.
- Quy tắc tham chiếu giấy làm việc
Việc tham chiếu giấy làm việc được thực hiện theo hướng dẫn và quy định chung của công ty, đồng thời KTV có thể căn cứ vào đặc thù của cuộc kiểm toán để điều chỉnh cho phù hợp.
+ Tham chiếu đầu trang: góc trên bên phải + Tham chiếu chéo: liên kết giữa các trang
Số liệu được chi tiết đến các trang sau sẽ được đánh tham chiếu đến trang chi tiết ở dưới: ghi bên phải, phía dưới.
Các số liệu được tổng hợp lên các trang phía trước sẽ được đánh tham chiếu đến trang phía trên: ghi bên trái, phía trên.
- Chương trình kiểm toán:
Công việc đã tiến hành tại từng trang giấy làm việc cụ thể tham chiếu lên Chương trình kiểm toán.
Các thủ tục có trong chương trình nhưng không thực hiện được ghi N/A và lý do không thực hiện.
- Số liệu trong biểu tổng hợp:
Số trước kiểm toán: tham chiếu xuống trang Đối chiếu số liệu chi tiết. Số điều chỉnh: tham chiếu xuống trang Bút toán đề nghị điều chỉnh. - Các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán:
Các phát hiện và kiến nghị trình bày tham chiếu tới các trang giấy làm việc chi tiết ghi lại các phát hiện, cơ sở kiến nghị.
Các bút toán điều chỉnh được tham chiếu xuống giấy làm việc chi tiết lại các sai sót được phát hiện và đề xuất điều chỉnh, sửa đổi.
Phụ lục 2.3: Các ký hiệu kiểm tra được sử dụng
2.1.3.3.Đặc điểm tổ chức quản lý kiểm toán
*Đặc điểm tổ chức quá trình kiểm toán và đoàn kiểm toán
- Đặc điểm tổ chức quá trình kiểm toán
ES-Glocal đã xây dựng quy trình kiểm toán BCTC dựa theo chương trình kiểm toán mẫu của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam; thiết kế chương trình kiểm toán phù hợp với những lý luận chung về kiểm toán; tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Quy chế Kiểm toán độc lập; phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế.
- Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán
Đối với mỗi cuộc kiểm toán, tùy theo mục đích kiểm toán và quy mô của KH mà ban lãnh đạo ES-Glocal cử nhóm kiểm toán phù hợp. Thông thường, một nhóm kiểm toán có 3 người đến 5 người bao gồm ít nhất một KTV và các trợ lý.
Trưởng nhóm kiểm toán phải là kiểm toán viên, có kinh nghiệm làm việc ít nhất từ 4 năm trở lên. Công việc cụ thể của nhóm kiểm toán sẽ do trưởng nhóm phân công cụ thể. Trưởng nhóm là người chịu trách nhiệm chính về chất lượng của cuộc kiểm toán và là người trực tiếp theo dõi công việc của từng trợ lý, giám sát hiệu quả làm việc, lên Biên bản kiểm toán, phát hành thư quản lý, thống nhất với Ban giám đốc Công ty KH.
Các trợ lý kiểm toán thực hiện phần công việc của mình theo sự phân công của trưởng nhóm.
*Phương pháp kiểm toán
Phương pháp tiếp cận kiểm toán mà Công ty TNHH Kiểm toán ES-Glocal – Chi nhánh Bắc Ninh áp dụng là phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro. Theo đó việc xác định, đánh giá và thiết kế các thủ tục xử lý rủi ro được thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán. Đây là phương pháp kiểm toán được thiết kế phù hợp với phương pháp tiếp cận và nguyên tắc xây dựng hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam cũng như Quốc tế, phương pháp này không chỉ tập trung các BCTC mà còn
bao trùm lên cả các hoạt động kinh doanh và gắn liền với các yêu cầu của KH. Theo ES-Glocal việc hiểu được hoạt động kinh doanh, các mục tiêu mà DN đạt được cũng như các vấn đề khác ảnh hưởng tới hoạt động của đơn vị là chìa khoá để tiến hành cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu và có kết quả cao nhất.
ES-Glocal đặt trọng tâm nhiều vào việc nắm vững các hoạt động kinh doanh của DN và đầu tư thời gian, nhân lực vào việc lập kế hoạch. Để giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất, Công ty TNHH Kiểm toán ES-Glocal – Chi nhánh Bắc Ninh sẽ thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán để xử lý các rủi ro có sai sót trọng yếu trong các cơ sở dẫn liệu.
Phương pháp tiếp cận này đòi hỏi ES-Glocal phải thận trọng trong quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán, bổ nhiệm KTV có nhiều kinh nghiệm hoặc có kỹ năng chuyên môn tốt để thực hiện dịch vụ. Khi nhận thấy có tồn tại các điểm yếu trong các quy trình và kiểm soát, ES-Glocal sẽ thông báo tới Ban lãnh đạo đơn vị giúp họ xem xét và giải quyết một cách kịp thời.
Do vậy với phương pháp tiếp cận này, giúp ES-Glocal đảm bảo được chất lượng của cuộc kiểm toán cũng như ý kiến kiểm toán đưa ra về BCTC được kiểm toán, đồng thời giúp nâng cao được niềm tin của KH đối với dịch vụ kiểm toán do ES-Glocal cung cấp.
2.1.3.4.Kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
BCKT là cái đích cuối cùng của cuộc kiểm toán, là căn cứ để những người quan tâm đưa ra quyết định đúng đắn nhất. Vì vậy, yêu cầu về chất lượng của báo cáo là rất cao và phải phản ánh được đầy đủ, trung thực về tình hình của công ty KH. Để đạt được điều này thì kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán là một vấn đề tất yếu.
Tại Công ty TNHH Kiểm toán ES-Glocal – Chi nhánh Bắc Ninh, phòng Kiểm soát chất lượng chịu trách nhiệm chính trong việc đánh giá chất lượng công việc kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán năm sau khi hoàn tất sẽ được phòng Kiểm soát đánh giá, chấm điểm để đảm bảo chất lượng của hồ sơ kiểm toán. BCKT trước khi phát hành được thực hiện soát xét ba cấp: KTV, Trưởng/phó phòng phụ trách (cấp
Việc kiểm soát chất lượng đối với quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN cũng giống như đối với toàn bộ cuộc kiểm toán. Sự kiểm soát chất lượng đối với khoản mục này qua các giai đoạn của cuộc kiểm toán như sau:
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán là người trực tiếp giám sát việc thu thập thông tin về các đơn vị KH, đặc biệt là thông tin về khoản mục CPBH và CPQLDN.
- Khảo sát và đánh giá khách hàng: KTV có đánh giá tính độc lập, năng lực phục vụ KH của Công ty và tính chính trực của Ban Quản trị phía KH, thiết lập các thủ tục đánh giá và chấp nhận KH tiềm năng, đánh giá KH khi xảy ra các sự kiện đặc biệt để ra quyết định hay không?
- Hiểu về khách hàng: KTV có xem xét và trình bày trong kế hoạch kiểm toán các thông tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm toán đủ để có thể đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị mà theo KTV có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, đến việc kiểm tra của KTV hoặc đến BCKT; Nhóm kiểm toán có xem xét hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ