Những bài học kinh nghiệm được rút ra từ thực trạng còn tồn tại trong quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN cũng như trong quy trình kiểm toán BCTC nói chung do Es-Glocal thực hiện như sau:
2.3.4.1. Giai đoạn trước kiểm toán và lập kế hoạch kiểm toán
Trong lĩnh vực cạnh tranh gay gắt như lĩnh vực kiểm toán hiện nay, việc tìm kiếm được một khách hàng đã khó, việc duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng đó còn khó hơn gấp bội. Tuy nhiên, Es-Glocal luôn luôn rất thận trọng khi chấp nhận một lời mời cung cấp dịch vụ kiểm toán. Điều đó thể hiện bằng việc Công ty đã đánh giá rất cẩn thận, chi tiết về lời mời kiểm toán để xem xét khả năng có chấp nhận lời mời đó hay không. Khi đã có được một khách hàng tốt, Es-Glocal cũng luôn cố gắng để duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng. Đây là điều không phải công ty kiểm toán nào cũng có thể làm được và điều này cũng góp phần làm nên uy tín của Es-Glocal trong lĩnh vực kiểm toán nói chung và kiểm toán Báo cáo tài chính nói riêng.
Khi lập kế hoạch kiểm toán, các bước thực hiện của KTV phải được đảm bảo tuân theo các chuẩn mực kiểm toán hiện hành, tránh việc “ đốt cháy giai đoạn” gây ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Trong đó, hoạt động đánh giá ban đầu về KSNB của đơn vị cũng như xác định mức trọng yếu cần phải được chú trọng áp dụng. Dù là khách hàng truyền thống, KTV cũng không nên chỉ căn cứ vào các hồ sơ, tài liệu kiểm toán từ những năm trước để đánh giá về HTKSNB của đơn vị mà phải có sự cập nhật những thay đổi trong năm thực hiện kiểm toán nhằm nắm bắt những rủi ro kiểm soát một cách kịp thời. Ngoài ra, giấy tờ làm việc liên quan đến đánh giá HTKSNB và xác định mức trọng yếu của công ty cần có sự linh hoạt và phù hợp hơn với từng đối tượng khách hàng cụ thể.
2.3.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các KTV cần vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm toán cho phù hợp với đặc điểm cụ thể của từng khách hàng. Việc áp dụng thủ tục phân tích đối với khoản
mục CPBH, CPQLDN nói riêng và đối với toàn bộ BCTC nói chung, cần được vận dụng một cách toàn diện và triệt để hơn, đồng thời có kết hợp phân tích các thông tin phi tài chính. Thủ tục kiểm tra chi tiết cần có phương pháp chọn mẫu khoa học hơn bên cạnh việc chỉ dựa vào khả năng xét đoán của KTV. Bên cạnh đó, các giấy tờ làm việc và việc đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc cũng cần được thiết kế sao cho khoa học nhất. Điều này sẽ giúp tiết kiệm thời gian, chi phí mà không làm giảm hiệu quả công việc của KTV.
Các KTV cũng cần không ngừng cập nhật các quy định mới nhất để áp dụng vào quá trình kiểm toán đảm bảo cho việc xem xét tính tuân thủ pháp luật của đơn vị được kiểm toán là chính xác.
2.3.4.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV cần quan tâm hơn đến việc xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ và ngày phát hành báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán. Giấy tờ làm việc của các KTV cũng cần được KTV chính và trưởng nhóm kiểm toán soát xét kịp thời để xử lý ngay các vấn đề còn thiếu sót. Ngoài ra, sau khi kết thúc kiểm toán tại một khách hàng, Công ty cần sát sao hơn trong công tác kiểm soát chất lượng file kiểm toán. Các KTV cần hoàn thiện đầy đủ giấy tờ làm việc, đánh tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán. Sau khi hồ sơ kiểm toán đã được soát xét ở cấp nhóm cần nhanh chóng được soát xét bởi Ban Giám đốc nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và hạn chế tối thiểu rủi ro kiểm toán.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 đã tập trung mô tả lại quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh. Nội dung này là cơ sở để đưa ra ưu điểm và hạn chế của thực trạng so với những cơ sở khoa học đã được trình bày ở chương 1 và từ đó là cơ sở để đưa ra giải pháp phù hợp nhằm khắc phục những hạn chế đó được trình bày tại chương 3.
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH
3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ES- GLOCALVÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH