- Khái quát về hệ thống KSNB
Những thông tin về hệ thống KSNB và những thông tin khác liên quan đã được tìm hiểu và thu thập tại công ty. Trong năm 2015, hệ thống KSNB của công ty được KTV tóm tắt lại như sau:
Nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ cao; Các báo cáo đều đầy đủ và rõ ràng;
Công ty có chương trình kế toán trên máy.
Tính phân nhiệm trong Công ty TNHH A đảm bảo sự tách biệt giữa các chức năng:
Chức năng kế toán và chức năng bảo quản tài sản; Chức năng phê chuẩn và bảo quản tài sản;
Chức năng thủ kho và chức năng giao nhận hàng.
Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, có sự xét duyệt và giám sát;
Có đầy đủ hóa đơn, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi và các chứng từ khác.
- KSNB đối với phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương.
KTV tiến hành phỏng vấn các cá nhân giữ chức vụ quan trọng trong công ty như: Giám đốc, Kế toán trưởng về các thông tin liên quan đến phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương. Kết quả phỏng vấn được thể hiện ở bảng câu hỏi (Bảng 3.3) sau:
Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương
Bảng 3.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu Hệ thống KSNB phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH A
Câu hỏi Trả lời Ghi
Không Có Không Yếu kém chú
áp dụng Quan Thứ
trọng yếu
1. Các chức năng theo dõi nhân sự, theo dõi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng
lương và ghi chép lương và ghi chép lương có được bố trí chỉ những cá nhân hoặc bộ phận độc lập phụ trách không?
2. Khi tuyển dụng nhân viên, nhân viên mới có được giải thích rõ ràng về việc khấu trừ
vào lương về các khoản theo chế độ trước khi ký hợp đồng lao động không?
3. Công ty có hội đồng xác minh lương không?
4. Công ty có quy định về quy chế trả lương, thưởng, thỏa ước lao động tập thể hay những
văn bản khác quy định về tiền lương không?
5. Mỗi khi thay đổi về mức lương hay xóa tên, sắp xếp lại nhân sự, bộ phận nhân sự có
gửi ngay quyết định chính thức cho bộ phận sử dụng lao động và bộ phận tính lương không?
6. Đơn vị có thường xuyên đối chiếu giữa bảng chấm công và kết quả của máy ghi giờ,
hoặc giữa báo cáo sản lượng hoàn thành với phiếu nhập kho không?
7. Bộ phận tính lương chỉ ghi tên người lao động mới vào bảng lương trên cơ sở hồ sơ của
bộ phận nhân sự chuyển qua hay không?
8. Chỉ khi nhận được văn bản chính thức của bộ phận nhân sự về các trường hợp tăng, giảm
lương, xóa tên người lao động, … bộ phận tính lương mới điều chỉnh trên bảng lương không?
9. Bảng thanh toán lương có được lập cho từng bộ phận không?
10. Đơn vị có sử dụng dịch vụ ngân hàng để chi trả lương cho NLĐ không?
Kết luận: Hệ thống KSNB của khách hàng là: Tốt
Kết quả phỏng vấn được thống kê qua bảng 3.4 sau:
Bảng 3.4 Kết quả phỏng vấn
Câu trả lời Số câu Tỷ lệ (%)
Có 8 80
Không 2 20
Không áp dụng 0 0
Yếu kém 0 0
Tổng 10 100
Qua kết quả trên KTV có thể đánh giá được hệ thống KSNB phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương của đơn vị là khá hữu hiệu. Dựa vào kết quả này KTV làm cơ sở để đánh giá rủi ro kiểm soát của khách hàng.
Nhận xét: KTV tiến hành tìm hiểu hệ thống KSNB của đơn vị bằng cách trao đổi với Giám đốc công ty thông qua mẫu bảng câu hỏi được soạn sẵn. Qua việc trao đổi tất cả các câu hỏi trong bảng mẫu câu hỏi giúp KTV hiểu rõ hơn hệ thống KSNB của khách hàng. Tuy nhiên, Công ty TNHH A là công ty có quy mô vừa và nhỏ để tiết kiệm được thời gian KTV không cần phải lập bảng tường thuật mà chỉ cần lập bảng câu hỏi.