- KTV chính đề nghị Ban Giám đốc Công ty TNHH A cung cấp các thông tin kế toán và đã nhận được các thông tin cần thiết, bao gồm:
Bảng cân đối số phát sinh trong năm 2015 dưới dạng excel.
Sổ cái, sổ chi tiết về lương và các khoản trích theo lươg năm 2015 dưới dạng excel.
BCTC năm 2015 dưới dạng excel.
Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương - Qua các số liệu nhận được từ khách hàng, các thành viên trong nhóm kiểm toán tiến hành đánh giá sơ bộ BCTC, do kiểm toán khoản mục phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương nên KTV đánh giá các giá trị có liên quan trên Bảng CĐKT và bảng Báo cáo KQHĐKD. Được thể hiện qua hai bảng sau:
Bảng 3.5 Bảng phân tích sơ bộ Bảng cân đối kế toán
Đơn vị tính: VND
Tài sản 31/12/2015 31/12/2014 Biến động Ghi
Trước KT Sau KT VND % chú
A. TÀI SẢN 157.284.618.773 430.366.545.600 (273.081.926.800) (63,4) NGẮN HẠN
I. Tiền và các khoản 10.424.038.940 32.810.961.420 (22.386.922.480) (68,2) tương đương tiền
II. Các khoản đầu tư tài 16.500.000.000 53.350.000.000 (3.685.000.000) (69,1) chính ngắn hạn
III. Các khoản phải thu 33.082.204.450 49.059.249.920 (15.977.045.470) (32,6) ngắn hạn
IV. Hàng tồn kho 94.154.385.980 292.784.236.000 (198.629.850.000) (67,8) V. Tài sản ngắn hạn khác 3.123.989.303 2.362.098.239 761.891.065 32,3
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 19.295.478.776 15.476.389.740 3.819.089.036 24,7
I. Các khoản phải thu dài - - - -
hạn
II. Tài sản cố định 18.037.350.560 13.233.602.370 4.803.748.193 36,3 III. Bất động sản đầu tư
IV. Tài sản dở dang dài - 2.242.787.367 (2.242.787.367) (100) hạn
V. Các khoản đầu tư tài - - - -
chính dài hạn
VI. Tài sản dài hạn khác 1.258.128.216 1.258.128.216
TỔNG CỘNG TÀI 176.580.097.549 445.842.935.316 (269.262.837.900) (60,4) SẢN Nguồn vốn A. NỢ PHẢI TRẢ 113.585584.200 336.252.635.700 (222.667.051.500) (66,2) I. Nợ ngắn hạn 113.585584.200 336.252.635.700 (222.667.051.500) (66,2) II. Nợ dài hạn - - - - B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 62.994.513.210 109.590.299.700 (46.595.786.440) (42,5) I. Vốn chủ sở hữu 62.994.513.210 109.590.299.700 (46.595.786.440) (42,5)
II. Nguồn kinh phí và - - - -
qũy khác
TỔNG CỘNG NGUỒN 176.580.097.400 445.842.935.300 (269.262.837.900) (60,4)
VỐN
Bảng 3.6 Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tính: VND
Năm 2015 Tỷ lệ Năm 2014 Sau Tỷ lệ Biến động Ghi
Trước KT trên KT trên chú
Chỉ tiêu VND % DT DT thuần thuần 1. Doanh thu bán 919.860.922.000 1 1.178.912.733.000 1 (259.051.811.000) (22) hàng 2. Các khoản giảm - - - - - - trừ 3. Doanh thu 919.860.922.000 1.178.912.733.000 (259.051.811.000) (22) thuần bán hàng 4. Giá vốn hàng 850.058.647.000 0,92 1.054.836.022.000 0,89 (204.777.375.000) (19,4) bán 5. Lợi nhuận gộp 69.802.275.020 0,08 124.076.711.000 0,11 (54.274.435.980) (43,7) về bán hàng
6. Doanh thu hoạt 9.273.692.083 0,01 31.605.559.010 0,03 (22.331.866.930) (70,7)
động tài chính 7. Chi phí tài chính 22.727.548.690 0,02 31.565.913.790 0,03 (8.838.365.100) (28) - Trong đó: chi phí 5.280.356.003 0,006 10.519.328.460 0,009 (5.238.972.457) (49,8) lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9.584.724.414 0,01 12.580.669.860 0,01 (2.995.945.446) (23,8) 9. Chi phí quản lý 8.501.350.718 0,009 7.050.171.217 0,006 1.451.179.501 20,6 doanh nghiệp 10. Lợi nhuận 38.262.343.280 0,04 104.485.515.100 0,09 (66.223.171.820) (63,4) thuần từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 1.159.550.700 0,001 - - 1.159.550.700 12. Chi phí khác 184.403.283 - - 184.403.283 13. Lợi nhuận 975.147.417 0,001 - - 975.147.417 khác 14. Tổng lợi 39.237.490.700 0,04 104.485.515.100 0,09 (65.248.024.400) (62,4) nhuận kế toán trước thuế
15. Chi phí thuế thu 6.503.758.663 0,007 23.043.780.740 0,02 (16.540.022.080) (71,8)
nhập doanh nghiệp hiện hành
16. Chi phí thuế thu - - - - - -
nhập doanh nghiệp hoãn lại
17. Lợi nhuận sau 32.733.732.040 0,04 81.441.734.360 0,07 (48.708.002.320) (59,8)
thuế thu nhập doanh nghiệp
18. Lãi cơ bản trên - - - - - -
cổ phiếu
19. Lãi suy giảm - - - - - -
trên cổ phiếu
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A)
Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương
Nhận xét: Nhìn chung các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty TNHH A không có biến động bất thường. Cụ thể như sau:
- Nợ ngắn hạn:
Số dư nợ ngắn hạn tại ngày 31/12/2015 là 113.585584.200 đồng, giảm 222.667.051.500 đồng và giảm 66,2% so với năm 2014, biến động này được đánh giá là không bất thường do trong năm Công ty giảm các khoản vay và nợ thuê tài chính, năm 2015 xuất khẩu thủy sản nói chung giảm dẫn đến phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước của Công ty giảm theo. Khoản mục phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương thay đổi tương đối nhỏ.
Định hướng kiểm toán: KTV tiến hành kiểm tra chi tiết các chứng từ liên quan như phiếu chi, giấy báo nợ, thông báo của BHXH....