- Sau khi hoàn thành kiểm toán, KTV tổng hợp lại các lỗi điều chỉnh và lập bảng tổng hợp các lỗi từng khoản mục. Đồng thời, tổng hợp số liệu bao gồm số đầu năm, số cuối năm trước kiểm toán và sau kiểm toán, sau đó lập các bút toán điều chỉnh và lập bảng tổng hợp kết quả sau kiểm toán.
- Riêng khoản mục phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương, tổng hợp các sai sót được trình bày trong bảng 3.11 sau
Bảng 3.11 Tổng hợp các sai sót
Đơn vị tính: VND
Tên TK Mã số Báo cáo KQHĐKD Bảng CĐKT
Nợ Có Nợ Có
Nợ TK 642 25 144.000.000
Có TK 334 314 144.000.000
Nợ TK 334 314 10.000.000
Có TK 141 136 10.000.000
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Hồ sơ Kiểm toán Công ty TNHH A tại Công ty SVC năm 2015)
- KTV tiến hành rà soát lại hồ sơ kiểm toán, công việc này thường được tiến hành qua ba cấp: KTV chính tập hợp và kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm
sửa đổi, bổ sung các nội dung cần thiết trong hồ sơ kiểm toán; cuối cùng, trưởng phòng kiểm toán xem lại và đệ trình lên Ban giám đốc để kiểm tra và phê duyệt toàn bộ dự thảo BCTC đã được kiểm toán.
- Ban giám đốc Công ty TNHH A đã đồng ý điều chỉnh tất cả các lỗi được phát hiện. Vì vậy, các khoản mục phải trả NLĐ và các khoản trích theo lương của Công ty TNHH A tại thời điểm 31/12/2015 là trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ lỗi được phát hiện tại bảng tổng hợp các sai sót. Thư giải trình của BGĐ Công ty Khách hàng sẽ được gửi đến trước khi phát hành dự thảo BCTC đã được Kiểm toán (phụ lục 15) .Dự thảo BCTC đã được kiểm toán sau khi được điều chỉnh lại được giao cho khách hàng lần 2 để lấy ý kiến. Sau đó, căn cứ dự thảo do Trưởng phòng trình, Giám đốc phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán chính thức (phụ lục 16).
Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương
Bảng 3.12 Bảng tổng hợp kết quả sau Kiểm toán
Đơn vị tính: VND
Tên tài khoản Mã số 31/12/2015 Điều chỉnh 31/12/2015 01/01/2015 Biến động Ghi chú
Trước KT thuần Sau KT Sau KT Giá trị Tỷ lệ
Phải trả người lao động 314 11.135.629.020 134.000.000 11.269.629.020 11.262.983.550 6.645.470 0,06%
Kinh phí công đoàn 319 - - -
Bảo hiểm xã hội 319 148.663.570 148.663.570 81.085.290 67.578.280 45,5%
Bảo hiểm y tế 319 - - -
Bảo hiểm thất nghiệp 319 - - -
Cộng 11.284.292.590 134.000.000 11.418.292.590 11.344.068.840 74.223.750
TB, GL vvv xxx PY
(Nguồn: Hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH A)
TB, GL: Khớp với số liệu trên bảng cân đối phát sinh và sổ cái. vvv: Tham chiếu số liệu trên BCTC đã được Kiểm toán.
PY: Khớp với BCKiT năm trước. xxx: Tham chiếu số liệu đến Bảng tổng hợp điều chỉnh Kiểm toán Từ các sai sót đã được điều chỉnh, KTV tiến hành lập báo cáo kiểm toán (Phụ lục 13, 14).