Khi hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra, cũng như khi bán hàng thu được doanh thu, thu nhập, doanh nghiệp đã sử dụng những ưu đãi của nhà nước nhằm tăng hiệu quả sản xuất kinh doanh. Hơn nữa được xem là một phương pháp nhằm bổ sung hay thu trước, thu gộp của thuế thu nhập cá nhân
để tránh tình trạng thất thu và giảm bớt đầu mối thu mà nhà nước đã áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phản ánh khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm từ đó làm căn cứ để xác định kết quả kinh kinh doanh sau thuế. Khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Đứng trên góc độ doanh nghiệp thì đây cũng là một loại chi phí cần tính để có thể xác định thu nhập sau thuế.
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
Theo luật thuế của Việt Nam thuế suất thông thường thuế thu nhập doanh nghiệp trước 01/01/2016 đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 20 tỷ là 20% và đối với doanh nghiệp có doanh thu lớn hơn 20 tỷ là 22%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm.
Tài khoản sử dụng
TK sử dụng là TK 821 (gồm 2 TK cấp 2) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 821 có hai tài khoản cấp hai:
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Và: TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp;
TK 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại; TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
tự hạch toán một số nghiệp vụ liên quan được mô tả trên sơ đồ 1.9
Sơ đồ 1.10: Trình tự kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: