1.3.8.1 Nội dung chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TDND của DN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQHĐKD sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản sử dụng: Chủ yếu sử dụng TK 821 – chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp. TK 821 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; TK 8212 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. + Các Tài khoản liên quan khác: TK 3334, 243, 374, ...
1.3.8.2 Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.11: Trình tự kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 8211 TK 3334 TK 8211 (1b) (1a) (4a) TK 911 (4b) (5a) (5b) TK 8212 TK 243 TK 8212 (2a) (2b) TK 347 (3b) (3a) Giải thích sơ đồ:
(1a): Thuế TNDN hiện hành tạm nộp hoặc nộp bổ sung. (1b): Thuế TNDN hiện hành nộp thừa (Quyết toán) (2a): Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh
(2b): Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại (3a): Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh. (3b): Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả. (4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành:
(4a): Chênh lệch số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có TK 8211 (4b): Chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8211
(5): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hoãn lại:
(5a): Chênh lệch số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có TK 8212 (5b): Chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212