1.3.5.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
Theo quy định của chế độ hiện hành, chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành các yếu tố chi phí sau:
Chi phí nhân viên quản lý gồm chi phí về tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
Chi phí vật liệu quản lý: giá trị vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho công tác quản lý, cho sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ.
Chi phí đồ dùng văn phòng: giá trị đồ dùng, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý.
Chi phí khấu hao TSCĐ: khấu hao TSCĐ dùng cho doanh nghiệp như nhà văn phòng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị quản lý dùng cho văn phòng.
Thuế phí và lệ phí: chi phí về thuế như thuế môn bài, thuế nhà đất,... và các khoản phí, lệ phí khác.
Chi phí dự phòng: các khoản trích dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi.
Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí về điện nước, điện thoại, thuê nhà ... dùng cho toàn doanh nghiệp.
Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi bằng tiền phát sinh cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí đã kể trên như chi phí hội nghị, tiếp khách...
Chứng từ sổ sách sử dụng - Phiếu thu - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Bảng lương - Bảng phân bổ CCDC - Bảng phân bổ khấu hao
Tài khoản sử dụng
-TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi tiết như sau
Tài khoản 64221 - Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 64222 - Chi phí vật liệu quản lý Tài khoản 64223 - Chi phí đồ dùng văn phòng Tài khoản 64224 - Chi phí khấu hao TSCĐ Tài khoản 64225 - Thuế, phí và lệ phí Tài khoản 64226 - Chi phí dự phòng
Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài khoản 64228 - Chi phí bằng tiền khác
Sơ đồ 1.6 : Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK 1331 6422 111, 112… 334, 338 Chí phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý
152, 153…
Chi phí VL, CCDC dùng cho quản lý kinh doanh.
352
Trích lập quỹ dự phòngphải trả khác
352
Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLKD để XĐKQ
Các khoản ghi giảm chi phí QLKD Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng bảo hàng sp, dự phòng phải trả khác 911 214 Trích KH TSCĐ 242, 335
Chi phí trả trước và chi phí phải trả tính vào CPQLKD Các khoản thuế, phí lệ phí 333 111, 112, 331… 111; 112; 131-
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.