I. Một số nét khái quát về Công Ty Cổ Phần Đầu T & Xây Dựng 646
3. Tổ chức bộ máy Kế Toán và hình thức Kế Toán áp dụng của công ty:
Do Công Ty Cổ Phần Đầu T Và Xây Dng Công Trình 646 là một đơn vị kinh doanh xây lắp nên địa bàn kinh doanh sản xuất của công ty là rất rộng lớn. Cùng một thời điểm, công ty có thể tiến hành thi công trên địa bàn Hà Nội, Bắc Giang, Lào Cai, Thái Nguyên, Đà Nẵng... Chính vì thế việc theo dõi và hạnh toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là rất khó khăn. Để khắc phục vấn đề này, công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán với sơ đồ nh sau:
Theo mô hình này, bộ máy Kế Toán của công ty đợc tổ chức bao gồm phòng Kế Toán tại văn phòng công ty(trụ sở chính) và bộ phận Kế Toán ở phòng Thiết Bị- Vật T đợc phép hạch toán độc lập. Phòng Kế Toán tại trụ sở chính của công ty có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu kế toán gửi lên từ các phòng ban chức năng khác nh bộ phận máy thiết bị, bộ phận Chủ Nhiệm công trình, phòng Hành Chính Tổng Hợp, phòng Kế Hoạch Kĩ Thuật, các đội thi công công trình ... sau đó tiến hành ghi chép các nghiệp vụ này và lập báo cáo tài chính. Đồng thời phòng Kế Toán của công ty còn có trách nhiệm hớng dẫn hạch toán cho bộ phận Kế Toán phòng TB- VT, giúp ban Kiểm Soát, ban Giám Đốc tiến hành công tác kiểm tra Kế Toán, Tài Chính ở các bộ phận khác của công ty. Kế toán phòng Thiết Bị Vật T có nhiệm vụ thực hiện các nghiệp vụ kế toán tơng đối hoàn chỉnh theo sự phân cấp của phòng kế toán: hạch toán ban đầu, hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kế toán ở bộ phận
Kế toán trởng Bộ phận tài chính Bộ phận kế toán các hoạt động chung Bộ phận tổng hợp kiểm tra Bộ phận kế toán phòng TB-VT Kế toán vật
mình, lập báo cáo tài chính theo quy định gửi phòng Kế Toán tại trụ sở chính của công ty.
Công ty Cổ Phần Đầu T & Xây Dựng Công Trình 646 sử dụng hình thức kế toán Nhật Kí Chung. Theo hình thức này, sổ Nhật Kí Chung là sổ kế toán căn bản để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh. Số liệu của sổ Nhật Kí Chung sẽ đợc sử dụng để ghi vào Sổ Cái.
Sau đây là Sơ đồ trình tự hạch toán của hình thức Nhật Kí Chung :
Ghi chú: Ghi hàng tháng Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán :
• Hàng ngày kế toán các nghiệp vụ căn cứ vào các chứng từ gốc ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Kí Chung theo thứ tự thời gian.
Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ. Sổ quỹ Sổ chi tiết Nhật kí chuyên dùng Nhật kí chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài
• Những nghiệp vụ kinh tế cần tổ chức hạch toán chi tiết (nh nghiệp vụ tập hợp chi phí sử dụng máy thi công) thì đồng thời với việc ghi Nhật Kí Chung, kế toán sẽ tiến hành ghi vào các sổ Kế Toán Chi Tiết.
• Cuối tháng căn cứ vào sốn liệu của Nhật Kí Chung để ghi Sổ Cái.
• Cuối tháng cộng sổ Kế Toán Chi Tiết để lập Bảng Tổng Hợp Chi Tiết của từng tài khoản, đối chiếu số liệu ở Sổ Cái với Bảng Tổng Hợp Chi Tiết và đối chiếu số tiền ở sổ quỹ với số liệu tài khoản tiền mặt ở Sổ Cái. Căn cứ vào số liệu ở Sổ Cái để lập Bảng Cân Đối Số Phát Sinh. Căn cứ vào số liệu ở Bảng Cân Đối để đối chiếu số phát sinh ở Bảng Tổng Hợp các sổ chi tiết để lập các Báo Cáo Tài Chính.