II. Nội dung và phơng hớng hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài chính của
2. Các nội dung cần bổ sung khi phân tích tình hình tài chính của công ty
2.3. Phân tích quan hệ bù đắp giữa nguồn vốn với các loại tài sản
Nh chúng ta đã biết, Bảng cân đối kế toán có thể có kết cấu theo kiểu hai bên hoặc một bên, và đợc chia làm hai phần là phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn”. Tổng “Tài sản” luôn bằng tổng “Nguồn vốn”. Phần “Nguồn vốn” phản ánh nguồn hình thành của tài sản, bao gồm Nợ phải trả và Nguồn vốn chủ sở hữu. Mỗi loại nguồn vốn này lại đợc chia thành các chỉ tiêu khác nhỏ hơn, đợc sắp xếp theo một trình tự thích hợp với yêu cầu của công tác quản lí. Tuy nhiên nếu chia Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán theo cách khác, tức là thành Nguồn vốn Thờng Xuyên và Nguồn vốn Tạm Thời thì ta sẽ có:
Nguồn vốn Thờng Xuyên = Nguồn vốn chủ sở hữu + Nợ dài hạn. Nguồn vốn Tạm Thời = Nợ ngắn hạn.
Việc phân chia nh vậy nhằm mục đích thấy đợc rằng Nguồn vốn Thờng Xuyên có bù đắp cho TSCĐ hay không, qua đó mà đa ra những đánh giá về tình hình tài chính của doanh nghiệp có ổn đinh không? Tiêu chí để xem xét mối quan hệ bù đắp giữa Nguồn vốn với các loại tài sản là nếu Nguồn vốn Th- ờng Xuyên ( > ) TSCĐ và ĐTDH, tức là Nguồn vốn Tạm Thời ( < ) TSLĐ và ĐTNH thì tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt, vì doanh nghiệp đã dùng Nguồn vốn Thờng Xuyên đầu t cho TSLĐ và ĐTNH. Trờng hợp ngợc lại sẽ cho những kết luận xấu về tình trạng tài chính của doanh nghiệp.
Để thực hiện nội dung này, ngời ta thờng lập bảng phân tích gồm 6 cột, trong đó các chỉ tiêu TSCĐ và ĐTDH, TSLĐ và ĐTNH, Nợ phải trả, Nguồn vốn chủ sở hữu là những chỉ tiêu tổng hợp đợc lấy từ Bảng cân đối kế toán mẫu B01- DN của doanh nghiệp.
Sau đây để cụ thể hoá nội dung quan hệ bù đắp giữa Nguồn vốn với các loại tài sản của doanh nghiệp, công ty có thể tiến hành phân tích nh sau:
Bảng 3.8. : Bảng phản ánh mối quan hệ bù đắp giữa nguồn vốn với các loại tài sản.
(Đơn vị : đồng )
Tài sản Năm 2002 Năm 2003 Nguồn vốn Năm 2002 Năm 2003
A.TSLĐ và ĐTNH 11.189.521.869 19.260.125.572 A.Nợ phải trả 10.154.614.130 16.992.481.484 trong đó Nợ dài hạn 92.800.000 50.000.000 B.TSCĐ và ĐTDH 4.924.842.994 3.774.931.157 B.NVCSH 5.959.750.733 6.042.575.245 Tổng Tài Sản 16.114.364.863 23.035.056.729 Tổng Nguồn vốn 16.114.364.863 23.035.056.729 Từ bảng trên ta có: + Nguồn vốn Thờng Xuyên: • Năm 2002 = 92.800.000+ 5.959.750.733 = 6.052.550.733 (đồng). • Năm 2003 = 50.000.000+ 6.042.575.245 = 6.092.575.245 (đồng). + Nguồn vốn Tạm Thời : • Năm 2002 = 10.061.814.130 (đồng). • Năm 2003 = 16.942.481.484 (đồng).
Nh vậy, trong cả hai năm Nguồn vốn Thờng Xuyên của công ty luôn (>) TSCĐ và ĐTDH nên dẫn đến Nguồn vốn Tạm Thời (<) TSLĐ và ĐTNH. Điều này cho thấy tình hình huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty là khá tốt.b Trong các niên độ tới, nội dung trên cần đợc tiến hành phân tích thờng xuyên nhằm đa ra những điều chỉnh kịp thời khi có sự mất cân đối trong quan hệ bù đắp giữa nguồn vốn với các loại tài sản, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.