1 TK62 XNCG:Brác Nam Son 4.523.867 6.00
3.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Tổng lơng và các khoản phải trả cho công nhân của công ty bao gồm:
-Lơng chính (lơng cơ bản): đợc tính theo nghị định 26/CP của Chính phủ ban hành ngày 25/03/1993.
-Phụ cấp hàng tháng: tuỳ thuộc vào loại công việc.
-Tiền thởng: dựa trên tiến độ hoàn thành công việc đợc giao của ngời lao động.
Công ty sử dụng 2 tài khoản chi tiết sau để hạch toán tiền lơng: TK3341: Tiền lơng công nhân trong biên chế
TK3348: Tiền lơng công nhân thuê ngoài
Đối với công nhân trong biên chế của các xí nghiệp thì lơng đợc theo dõi trên TK334, với công nhân lái máy, phụ máy thì lơng đợc hạch toán qua TK627- chi tiết cho từng máy thi công, còn đối với lơng công nhân sửa chữa máy thì lơng đợc theo dõi qua TK623-chi tiết cho từng máy thi công.
Lơng của bộ phận quản lý các đội xây dựng nh đội trởng, đội phó, kế toán, thủ kho... không đợc hạch toán vào TK622 mà phải theo dõi qua TK627-chi phí sản xuất chung.
Tại các xí nghiệp, chi phí nhân công đợc chia ra cho từng tổ sản xuất căn cứ vào khối lợng công việc thực hiện đợc trong tháng của từng tổ sản xuất. Khối lợng công việc thực hiện đợc của từng tổ sản xuất do các cán bộ kĩ thuật theo dõi ghi trong sổ theo dõi khối lợng công việc hoàn thành. Chi phí nhân công tính vào giá thành của công trình theo hệ số 1.25.
Tại các tổ sản xuất, căn cứ vào tổng số tiền lơng chia cho tổ trong tháng, số lao động trong tổ, khối lợng lao động của từng công nhân để tiến hành trả l- ơng.
Tại công ty áp dụng hai hình thức trả lơng là trả lơng theo sản phẩm và l- ơng theo thời gian, cụ thể nh sau:
-Lơng theo sản phẩm: áp dụng cho đội ngũ công nhân trực tiếp tham gia thi công. Hình thức này đợc thể hiện trong các hợp đồng giao khoán trong hợp đồng phải ghi rõ khối lợng công việc đợc giao, yêu cầu kỹ thuật và đơn giá giao khoán. Căn cứ vào tính chất của công việc để từ đó xác định khối lợng công việc và giá cả, cho phép thuê thêm nhân công ở ngoài nếu cần.
-Lơng theo thời gian: áp dụng cho những nhân viên gián tiếp tại công ty và bộ phận quản lý gián tiếp tại các xí nghiệp.
Tiền lơng phải trả cho công nhân
viên trong tháng = Mức lơng tối thiểu x Hệ số lơng Tiền lơng tháng
Tiền lơng ngày =
Số ngày trong tháng
Căn cứ vào Hợp đồng giao khoán, Bảng chấm công, ...kế toán xí nghiệp tính và lập các Bảng thanh toán lơng và phụ cấp cho từng tổ và cho toàn xí nghiệp sau đó mang lên công ty duyệt và lĩnh lơng.
Công trình: Sumi Hanel Đvị : XNCT1 Bộ phận : Tổ ông Minh
STT Hạng mục Đơn vị Khối lợng Đơn giá Thành tiền
1 Trát các phòng m3 150.5 3500 526.750
2 Trát các cửa sổ m3 87.25 3800 331.550
3 Xây bệ bếp m3 120 5500 660.000
4. Xây tay vịn cầu thang
... ...
Cộng 17.821.000
Tổng tiền thanh toán (bằng chữ): Mời bảy triệu tám trăm hai mốt ngàn đồng chẵn.
Ngày tháng 11 năm 2000 Ngời giao khoán Kế toán Đại diện tổ
Đvị: XNCT1 Bảng chấm công Mẫu số 01-LĐTLban hành Bộ phận: Tổ ông Minh Tháng 11/2000 Theo qđ 1141-TC/CĐKT
ngày 1/11/95 của BTC STT Họ và tên Cấp bậc lg hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Quy ra công 1 2 ... 31 ởng lơng sảnSố công h- phẩm Số công nghỉ hởng 100% l- ơng Số công nghỉ hởng... % l- ơng 1 Ng Q. Minh K K K 25 2 Ng T. Năm 0 K K 23 18 Bùi N. Nam K 0 K 18 20 Lê V. Hà K K K 26 ... ... ... Cộng 446
STT Họ và tên Bâc l-ơng
Lơng sản phẩm Lơng thời gian và ngừng việc hởng 100% l- ơng Phụ cấp thuộc quỹ l- ơng Phụ cấp khác Thuế thu nhập Tạm ứng kỳ1 Kỳ 2 đợc lĩnh Số
sphẩm Số tiền tiềnSố nhậnKý Số tiền nhậnKý
1 Ng Quang Minh 25 999000 999000 2 Ng Thế Năm 23 919000 919000 18 Bùi Ngọc Nam 18 719000 719000 20 Lê Văn Hà 26 1038000 1038000 .. .. .. .. .. .. .. .. 446 17821000 17821000
Đối với những công việc có khối lợng lớn, cần nhiều công nhân do vậy, khi thi công cần phải thuê thêm nhân công tại địa bàn công trình hoặc một số nhân công có khả năng nhất định thực hiện một số công việc. Những công nhân này đợc trả lơng theo hình thức khoán gọn, đây chính là hình thức trả lơng theo sản phẩm, mức khoán định mức dựa trên định mức khoán của từng công việc.
Căn cứ vào khối lợng công việc, các tổ trởng của các đội thi công sẽ lập hợp đồng thuê mớn công nhân và giao khoán khối lợng công việc phải hoàn thành cho ngời phụ trách nhóm công nhân đó. Sau khi công việc đã hoàn thành đúng yêu cầu sẽ tiến hành lập biên bản nghiệm thu và bảng thanh toán nhân công thuê ngoài.
Bảng thanh toán thợ thuê ngoài
Tháng 11/2000 Đơn vị: XNCT1 Công trình:Sumi Hanel
STT Họ và tên Nội dung công việc Số tiền Ký nhận
1 Phạm Hồng Quang 750000
2 Hoàng Văn Nghị 900000
... ...
3.3.Kế toán chi phí sửa chữa máy thi công
Là một doanh nghiệp xây lắp nên phơng tiện thiết bị máy móc (gọi chung là máy thi công) là một yếu tố cần thiết và luôn chiếm phần lớn trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp. Máy thi công tại Công ty Đầu t phát triển Hạ tầng đô thị rất đa dạng về chủng loại nh: máy trộn bê tông, máy nén khí, máy đầm đất, đầm bàn, máy xúc, máy ủi...
Máy thi công đợc giao cho các xí nghiệp phụ trách để tạo sự chủ động trong thi công.Việc hạch toán chi phí máy thi công tại công ty đợc hạch toán thông qua TK627, chỉ có chi phí sửa chữa máy thi công mới đợc hạch toán thông qua TK623.
Khi máy thi công nào đó cần sửa chữa hoặc bảo dỡng thì ngời công nhân phụ trách máy đó đợc sự đồng ý của đội trởng, ngời quản lý sẽ tiến hành sửa chữa hoặc bảo dỡng máy thi công rồi đem hoá đơn về phòng kế toán của xí nghiệp để thanh toán.
Nếu tiến hành sửa chữa máy thi công ngay tại XN sửa chữa của công ty thì nếu máy thi công đợc sửa chữa ở xởng nào thuộc XN sửa chữa thì kế toán sẽ tính thêm lơng vào TK623 cho công nhân của xởng sửa chữa đó ngoài lơng cơ bản đã đợc hạch toán vào TK622.