1 TK62 XNCG:Brác Nam Son 4.523.867 6.00
3.5. Chi phí thuê ngoài khác
Một số chi phí khác nh chi phí vận chuyển mua riêng, hợp đồng riêng liên
quan đến công trình giao hoàn toàn cho ngời bán: lắp đặt khung, vận chuyển phế thải, dịch vụ mua ngoài... đợc hạch toán vào bên Nợ của tài khoản 154 và khi tính giá thành thì đợc kết chuyển sang bên Có của tài khoản này. Đây cũng là một khoản mục chi phí phát sinh chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong giá thành của công trình, hạng mục công trình hoàn thành.
* Hạch toán thiệt hại trong sản xuất
Do áp dụng hình thức khoán gọn tới các xí nghiệp nên buộc các xí nghiệp phải có trách nhiệm trong hoạt động thi công xây lắp của mình nên chi phí về thiệt hại trong sản xuất là hầu nh không có. Nếu có phát sinh thì thiệt hại tại công trình nào thì công trình đó chịu trách nhiệm đền bù vật chất và làm lại theo đúng yêu cầu chứ công ty không hỗ trợ đối với những thiệt hại đó.
III.Tổ chức tính giá thành sản phẩm tại công ty Đầu t phát triển hạ tầng đô thị
1.Tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp:
Các chi phí sản xuất thực tế phát sinh trong tháng đợc chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình đợc tập hợp vào Sổ cái các TK621,622,623,627,154. Mỗi công trình, hạng mục công trình đợc ghi vào một dòng trong bảng tính giá thành, chi phí sản xuất chung cũng đợc tập hợp ngay theo đúng đối tợng sử dụng mà ít khi phải tiến hành phân bổ.
Đến cuối quý, kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sản xuất tập hợp trên các TK621,622,623,627,154 sang bên Nợ TK154 để phục vụ việc tính giá thành từng quý.
Giá trị công trình đợc xác định theo phơng pháp tổng cộng chi phí phát sinh từ khi khởi công đến khi công trình hoàn thành bàn giao, tuy nhiên đối với một số công trình có thời gian thi công dài nh Sumi Hanel (từ quý III/2000 đến quý III/2001 thì thanh toán bàn giao thành 2 đợt).
2.Đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành.
+Đối tợng tính giá thành: các công trình, hạng mục công trình hoàn thành và các đơn đặt hàng.
+Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang của từng công trình, hạng mục công trình phụ thuộc vào phơng thức thanh toán khối lợng công tác xây lắp hoàn thành giữa bên A và công ty. Công ty thực hiện riêng đối với hai loại công trình nh sau:
*Đối với các công trình, hạng mục công trình có thời gian thi công ngắn (trong vòng một năm):
+Kỳ tính giá thành: thời điểm kết thúc hoàn thành bàn giao công trình, hạng mục công trình.
+Do công ty chủ yếu thống nhất việc thanh toán đợc thực hiện sau khi hoàn thành công trình nên giá trị khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ là tổng chi phí sản xuất từ khi khởi công công trình đến cuối quý đó.
*Đối với các công trình, hạng mục công trình có thời gian thi công dài (kéo dài nhiều năm):
+Kỳ tính giá thành: thời điểm thanh toán theo từng đợt, thờng là cuối mỗi năm.
+Công ty tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang khi bàn giao để thanh toán vào từng đợt thanh toán cuối mỗi năm ớc tính căn cứ vào dự toán chi phí đã lập ban đầu và khối lợng xây lắp đã hoàn thành bàn giao cũng nh những hóa đơn chứng từ tập hợp đợc liên quan đến công trình trên sổ sách kế toán và kết quả đánh giá, nghiệm thu công trình. Cụ thể đối với công trình Sumi Hanel, giá trị sản phẩm xây lắp dở dang cuối quý IV năm 2000 đợc xác định bằng 3.087.394.971
Còn chi phí sản xuất dở dang cuối mỗi quý thì chính là tổng chi phí sản xuất phát sinh trong quý đó cộng với chi phí sản xuất dở dang đầu quý.
Hàng quý, khi có một công trình, hạng mục công trình nào hoàn thành thì công ty cùng với bên A đánh giá và tiến hành nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoàn thành đó.
+Giá thành sản phẩm là tổng chi phí sản xuất bỏ ra để hoàn thành công trình, hạng mục công trình đó.
Chẳng hạn đối với công trình Nhà sản xuất chính Sumi Hanel: +Bắt đầu thi công vào quý III năm 2000
+Thời điểm hoàn thành vào tháng 5 năm 2001 Bàn giao đợt I cuối quý IV năm 2000, trong đó:
-Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ (số liệu từ quý III chuyển sang) là:2.300.000.000.
-Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ là: 6.360.242.472 -Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 3.087.394.971
Công thức tính giá thành:
Z= D đk + CPtk – Dck Trong đó:
Z: giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình D đk: chi phí sản xuất kinh doanh đầu kỳ
CPtk: chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ Dck: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ Giá thành công trình Sumi Hanel đợt I là:
Z= 2.300.000.000 + 6.360.242.472 – 3.087.394.971 = 5.572.847.501
+Trong đó số liệu cuối quý II/2001 nh sau: -Dở dang đầu kỳ:3.732.295.704
-Chi phí phát sinh trong kỳ:1.705.584.169 Trong đó:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 436.791.457 Chi phí nhân công trực tiếp:198.888.900 Chi phí sửa chữa máy thi công: 4.283.679 Chi phí sản xuất chung: 445.217.388 Chi phí thuê ngoài khác: 620.402.745 -Giá thành công trình Hanel đợt II là:
3.732.295.704 + 1.705.584.169 = 5.437.879.873