- Thủ quỹ: Căn cứ vào các chứng từ hợp pháp mà tiến hành nhập, xuất quỹ đồng thời tiến hành ghi sổ quỹ.
c. Tính lơng sản phẩm:
Hình thức lơng sản phẩm dùng để trả cho bộ phận bốc xếp, bộ phận làm không định mức. Tiền lơng tính theo sản phẩm đợc tính rộng rãi, phần lớn cho các phân xởng. Công ty trả lơng cho sản phẩm theo từng phân xởng hay theo từng bộ phận sản xuất.
Tổng số lơng phải trả cho công nhân hàng tháng = Đơn giá lơng sản phẩm x Số lợng sản phẩm đã hoàn thành hàng tháng
Kế toán tiền lơng căn cứ vào đơn giá tiền lơng cho từng giai đoạn công nghệ(tơng ứng với từng tổ) để tính lơng cho từng tổ sản xuất – lơng tổ sản xuất đợc chia cho từng công nhân theo điểm bình xét hoặc đơn giá tiền lơng của tổ đó.
Tại công ty, một số bộ phận thuộc lao động trực tiếp đợc trả lơng theo hình thức lơng sản phẩm. Một nhân công cứ gọt đợc 300 kg dứa thì đợc tính là 01 công, đơn giá của một công theo quy định là 22.000đ, hoặc chiết vang đợc 900 chai đợc tính là một công, đơn giá của một công đó là 30.000đ.
Ví dụ: Chị Trần thị Liên trong một ngày gọt đợc 375 kg dứa, với cách tính l- ơng nh trên thì chị đợc trả 27.500đ
Công việc tính toán tiền lơng của phân xởng do kế toán tiền lơng thực hiện. Cuối tháng các tổ chuyển toàn bộ chứng từ hạch toán lao động (bảng chấm công, báo cáo kết quả sản xuất) lên phòng tổ chức. Bộ phận thống kê tiền lơng và phụ cấp cho toàn Công ty đa sang phòng kế toán, phòng kế toán sẽ đa vào sổ tổng hợp thanh toán tiền lơng.
2.4.4 Trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn
+ Bảo hiểm xã hội:
Quỹ bảo hiểm xã hội Công ty đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số quỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp nh: chức vụ, khu vực, thâm niên của công nhân viên thực tế phát sinh trong tháng. Công ty trích BHXH với tỷ lệ là 20% trong đó 15% tính vào chi phí kin doanh, 5% còn lại do ngời lao động trong Công ty đóng góp và đợc trừ vào lơng tháng. Bảo hiểm xã hội đợc thanh toán cho cán bộ công nhân viên trong Công ty khi bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân nghỉ đẻ hoặc thai sản Khi cán bộ công nhân viên trong Công ty đ… ợc hởng Bảo hiểm xã hội, kế toán sẽ lập phiếu nghỉ hởng Bảo hiểm xã hội cho công nhân viên, từ đó lập Bảng thanh toán Bảo hiểm xã hội. Các khoản trợ cấp cho cán bộ do cơ quan Bảo hiểm xã hội quản lí duyệt và đợc chia cho cán bộ công nhân viên trên cơ sở mức lơng cấp bậc của họ.
Ví dụ:
Tính lơng của ông Nguyễn Thăng Long với chức danh là trởng phòng tổ chức có hệ số lơng là 2.02, số ngày công làm việc trong tháng là 22 ngày:
Lơng cơ bản (LCB) = 705.600đ Số lơng khoán: 1.645.481đ
=705.600 x 20% = 141.120 đ
Trong đó: 15% tính vào chi phí: 705.600 x 15% = 141.120đ 5% trừ vào lơng: 705.600 x 5% = 35.280đ
+ Bảo hiểm y tế:
Tơng tự nh ví dụ ở trên, ta tính Bảo hiểm y tế nh sau: Phần trích Bảo hiểm y tế đợc trích:
750.600 x 3% = 21.168đ Phần trích vào chi phí: 750.600 x 2% = 14.112đ Phần khấu trừ vào lơng: 750.600 x 1% = 7.056đ
+ Kinh phí công đoàn:
Là nguồn kinh phí chi tiêu cho hoạt động công doàn hàng tháng, do Doanh nghiệp trích theo tỷ lệ % nhất định so với tổng số tiền lơng phát sinh, theo qui định hiện hành là 2%. Kinh phí công đoàn đợc tính vào chi phí kinh doanh
2.4.5 Hạch toán tiền lơng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế và KPCĐ:
Tiền lơng công nhân sản xuất đợc tập hợp chung cho toàn công ty mà không tập hợp riêng cho từng phân xởng sản xuất. Bên cạnh đó, Công ty không sử dụng tài khoản 6271 – “Tiền lơng phải trả cho nhân viên phân xởng” mà hạch toán chung vào tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất. ( Hạch toán này sai so với qui định sẽ đợc kiến nghị ở phần 3)
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, hệ số mức độ phức tạp công việc và hệ số trách nhiệm, báo cáo kết quả sản xuất và chất lợng hiệu quả công việc của từng ngời đợc hởng để tính ra số tiền phải trả.
Nợ TK 622: 547.661.753đ Nợ TK 641: 43.592.250đ Nợ TK 642: 51.019.707đ Có TK 334: 642.273.710đ
-Hạch toán tiền Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn kế toán sử dụng TK 338 chi tiết theo từng đối tợng