Công ty xuất khẩu những mặt hàng thuộc diện không chịu thuế xuất khẩu theo quy ựịnh của nhà nước.
Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu
2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt ựộng tài chắnh:
2.2.2.3.1 Nội dung:
Thu nhập hoạt ựộng tài chắnh của công ty chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập do chênh lệch tỷ giá.
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Sổ phụ ngân hàng
+ Tờ khai hàng hóa nhập khẩu và hợp ựồng xuất nhập khẩu + Hợp ựồng tắn dụng
2.2.2.3.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp ựồng tiền gửi mà công ty gửi cho ngân hàng, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian gửi thì ngân hàng sẽ tắnh ra số tiền lãi mà DN ựược hưởng. 521 531 511 23.150.000 23.150.000 11.066.667 11.066.667 23.150.000 11.066.667 880.716.140.403 880.716.140.403 34.216.667 880.681.923.736
Theo cách tắnh:
đến ngày ựáo hạn, ngân hàng sẽ tựựộng trả lãi vào tài khoản tiền gửi không kỳ
hạn, ựồng thời gửi giấy báo có cho công ty
Công ty thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nước ngoài khi tỷ giá ngoại tệ
tại thời ựiểm thanh toán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải trả
hoặc thu tiền lô hàng xuất khẩu khi tỷ giá ngoại tệ tại thời ựiểm giao dịch lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải thu, công ty lãi một khoản tiền do chênh lệch tỷ giá, khoản tiền ựó ngân hàng chuyển vào tài khoản công ty và gửi giấy báo có cho công tỵ
Khi nhận ựược giấy báo có, kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và có nhiệm vụ liên hệ với ngân hàng ựể lấy sổ phụ ngân hàng vào cuối tháng. Sau ựó chuyển cho kế toán tổng hợp ựể hạch toán vào sổ cái tài khoản 515 và các sổ chi tiết có liên quan.
2.2.2.3.4 Tài khoản sử dụng: TK 515 Ộdoanh thu hoạt ựộng tài chắnhỢ Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 5151 Ộ Thu nhập tài chắnhỢ + TK 5152 Ộ Chênh lệch tỷ giáỢ
2.2.2.3.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tài khoản 515,ựồng thời vào nhật ký chung. Cuối tháng tất cả các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển giao cho kế toán tổng hợp phản ánh vào sổ cái của tài khoản 515 và các tài khoản liên quan khác như tài khoản 131, 331Ầ
Tiền lãi =
Số tiền gốc X lãi suất
360
2.2.2.3.6 Minh hoạ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Ngày 31/08/2010 căn cứ vào sổ phụ ngân hàng Sài gòn Thương Tắn về lãi nhập vốn không kỳ hạn của doanh nghiệp:(Xem phụ lục số 03)
Nợ TK 11214 :6.316.242 VNđ
Có TK 5151 : 6.316.242 VNđ
Căn cứ vào số chứng từ 001/DPGN/08/2010 ngày 31/08/2010 trong hợp ựồng thanh toán AGW/037 Kota Machan xảy ra chênh lệch tỷ giá.( Xem phụ lục số 03)
Nợ TK 11211 : 3.417.000 VNđ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 5152 : 3.417.000 VNđ
Kết chuyển doanh thu hoạt ựộng tài chắnh vào cuối năm Nợ TK 515 :960.364.863 VNđ
Có TK 911 : 960.364.863 VNđ
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 5151(Thu nhập tài chắnh) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Tài khoản Số tiền Ngày Số Diễn giải Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 11/01/2010 016/ATV/01/2010 Thu tiền bán 50.000 USD tỷ giá 18469 11211 5151 26.400.000 15/01/2010 001/ETU/01/2010 Lãi nhập vốn TK không kỳ hạn 11225 5151 718 ẦẦẦ. 31/08/2010 041/DTV/08/2010 Lãi nhập vốn không kỳ hạn 11214 515 6.316.242 31/08/2010 042/DTV/08/2010 Lãi nhập vốn bậc thang không kỳ hạn 11214 5151 378.974 31/08/2010 129/ATV/08/2010 Lãi nhập vốn từ TK không kỳ hạn 11211 5151 41.857.300 ẦẦẦ. Phát sinh trong kỳ: 850.054.207 850.054.207 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 5152(Chênh lệch tỷ giá) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ngày Số Nợ Có đầu kỳ: 0,00 0,00 01/02/2010 001/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/024/S 2.561.000,00 26/02/2010 002/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/026/S 18.816.000,00 ẦẦẦ.. 31/08/2010 001/DPGN/08/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/037 Kota Machan
3.417.000,00
31/08/2010 002/PKC/08/2010 Kết chuyển doanh thu tháng 8/2010
3.417.000,00
ẦẦẦ..
Phát sinh trong kỳ: 110.310.656,00 110.310.656,00 Cuối kỳ: 0,00
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản 515 (Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh)
đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
(Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Số tiền Tài khoản ựối
ứng
Tên tài khoản
Nợ Có đầu kỳ 11211 Tiền gửi NH NN&PTNT An Phú- VNđ 0 776.020.300 11212 Tiền gửi NH Á Châu CN Sài Gòn -VNđ 0 99.969 ẦẦẦ. 11225 Tiền gửi NH đông Á USD 0 5.912 131 Phải thu của khách hàng 0 120.456 331 Phải trả cho người bán 0 110.190.200 911 Xác ựịnh kết quả sản xuất kinh doanh 960.364.863 0 Phát sinh trong kỳ: 960.364.863 960.364.863 Cuối kỳ:
2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác:
2.2.2.4.1 Nội dung:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên.
đối với công ty chủ yếu là những khoản thu nhập như: thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập do chênh lệch kiểm kê hàng hóa, hoàn nhập dự phòng...
2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu/ủy nhiệm thụ + Biên bản kiểm kê quỹ
2.2.2.4.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
đối với các khoản thu nhập bất thường như truy thu ựược khoản nợ khó ựòi ựã xử lý xóa sổ nay thu lại tiền ựược, hoặc thu phạt khách hàng do vi phạm hợp ựồng kinh tếẦ kế toán tiền mặt làm biên bản kiểm kê quỹ và lập phiếu thu, ựối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng, kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm thu chuyển cho kế toán trưởng, giám ựốc ký duyệt. Khi nhận ựược phiếu thu, thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu thu với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu thu có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu thu và chữ ký của người có thẩm quyền, số tiền thu chắnh xác nhập quỹ tiền mặt, cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu thu,sau ựó thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu ghi vào sổ quỹ. đối với thu chi qua ngân hàng, kế toán ngân hàng lập và nộp
ủy nhiệm thu, sec Ầ cho ngân hàng. Cuối cùng tập hợp các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý.
2.2.2.4.4 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 711 Ộ Thu nhập khácỢ ựể hạch toán.
2.2.2.4.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ phiếu thu kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết thu nhập khác tài khoản 711.
đối với thu qua ngân hàng, căn cứ vào giấy báo có kế toán ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. đồng thời kế toán vào sổ nhật ký chung. Cuối tháng tất cả các
chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển qua cho kế toán tổng hợp vào sổ cái tài khoản 711 và các sổ chi tiết có liên quan 331,156Ầ
2.2.2.4.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Căn cứ chứng từ số 001/DCKTKH ngày 09/01/2010 phát sinh thừa 3 bao phân SA (China) do tịnh lại hàng trị giá 403.376 VNđ.
Nợ TK 156132 :403.673 VNđ
Có TK 711 : 403.673 VNđ
Căn cứ chứng từ số 002/DCKSCB ngày 13/03/2010 phát sinh thừa 6kg NPK(phi) của tàu Golden Lotus trong hợp ựồng MKA/481/S-C do tịnh lại hàng.
Nợ TK 156110 : 41.834 VNđ
Có TK 711 : 41.834 VNđ
Kết chuyển thu nhập khác vào cuối năm: Nợ TK 711 : 138.397.147 VNđ
Có TK 911 : 138.397.147 VNđ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT Tài khoản 711(Thu nhập khác) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có
đầu kỳ: 0 0
09/01/2010 001/DCKTKH/01/ 2010
Thừa 3 bao phân SA ( China) do tịnh lại hàng
156132 711 403.673
24/01/2010 003/DCKTKH/ 01/2010
Thừa 0.95 tấn DAP (Mexico)tàu Cap Gregory MKA/477/S
156123 711 6.084.690
26/01/2010 002/ATU/01/ 2010
Thu tiền phắ tàu già Bahia Laura, Cap Gregory, Hoàng Gia
11221 711 131.866.35 0
ẦẦẦ.
13/03/2010 002/DCKSCB/03/ 2010
Thừa 6kg NPK (phi) tàu Golden Lotus MKA/481/S-C do tịnh lại hàng 156110 711 41.834 31/03/2010 002/PKC/03/ 2010
Kết chuyển doanh thu tháng 3/2010
711 911 41.834
Phát sinh trong kỳ: 138.397.147 138.397.147 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 711(Thu nhập khác)
đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Số tiền Tài khoản
ựối ứng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên tài khoản
Nợ Có
đầu kỳ
11221 Tiền gửi NH NN&PTNT An Phú- USD 0 131.866.350
156110 Phân bón NPK phi 16-16-8-13S 0 41.834
156123 Phân bón DAP Mexico 0 6.084.690
156132 Phân bón SA China 0 403.673
331 Phải trả cho người bán 0 600
911 Xác ựịnh kết quả sản xuất kinh doanh 138.397.147 0
Phát sinh trong kỳ: 138.397.147 138.397.147 Cuối kỳ:
2.2.3 Kế toán chi phắ:
2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán:
2.2.3.1.1 Nội dung:
Trong nước:
Khi hàng hóa, dịch vụ ựược xác ựịnh là tiêu thụ và làm lệnh giao hàng cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán kho ghi nhận giá vốn hàng bán của ựơn ựặt hàng. Nếu hàng mua ựang ựi ựường chưa về nhập kho mà xuất bán thẳng thì DN vẫn ghi nhận giá vốn dựa trên lệnh giao hàng mà không cần phiếu xuất khọ
Ngoài nước:
Sau khi hoàn tất bộ hồ sơ xuất khẩu ( Packing list. Invoice, Tờ khai hải quanẦ) kế toán kho hạch toán ghi giảm hàng tồn kho ựồng thời ghi nhận giá vốn của lô hàng.
2.2.3.1.2 Chứng từ sử dụng:
+ Lệnh giao hàng
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Hóa ựơn trả lại hàng
+ Bảng nhập-xuất- tồn
2.2.3.1.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi hàng hóa, dịch vụ ựược xác ựịnh là tiêu thụ, bộ phận bán hàng lập lệnh giao hàng chuyển xuống kho, bộ phận kho lập phiếu xuất kho gồm 2 liên, giao hàng cho khách hàng và ký nhận vào phiếụ Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào sổ kho và lưu liên 1 của phiếu xuất khọ Liên còn lại của phiếu xuất kho ựược dùng làm căn cứ
ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán của kế toán khọ
đối với trường hợp hàng bán bị trả lại do hàng kém phẩm chất không ựúng chủng mực quy cách hoặc các trường hợp vi phạm hợp ựồng, căn cứ vào văn bản trả lại của người mua thủ kho lập phiếu nhập kho và kế toán kho hạch toán vào sổ chi tiết giá
vốn hàng bán, ựồng thời ghi vào sổ nhật ký chung. Sau ựó tập hợp các chứng từ và sổ
sách có liên quan chuyển qua kế toán tổng hợp ựể cuối tháng kế toán tổng hợp xử lý và lưu các chứng từ tại ựâỵ
2.2.3.1.4 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 632 Ộ Gắa vốn hàng bánỢ ựể
hạch toán. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2:
+ TK 63210: ỘGắa vốn phân bón NPK phi 16-16-8-13SỢ + TK 63211 ỘGắa vốn phân bón NPK phi 16-8-8Ợ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ TK 63212 ỘGắa vốn phân bón NPK Italy 30-10-10Ợ + TK 63213 ỘGắa vốn phân bón NPK Italy 20-20-20Ợ + TK 63214ỘGắa vốn phân bón NPK Italy 10-40-10Ợ + TK 63215 ỘGắa vốn phân bón NPK Italy 10-10-30Ợ + TK 63216 ỘGắa vốn phân bón NPK phi 16-20-0Ợ + TK 63217ỘGắa vốn phân bón NPK phi 14-14-14Ợ + TK 63220ỘGắa vốn phân bón DAP phi 18-46-0Ợ + TK 63221ỘGắa vốn phân bón DAP ChinaỢ + TK 63223ỘGắa vốn phân bón DAP MexicoỢ + TK 63224ỘGắa vốn phân bón DAP TurkeyỢ + TK 63230ỘGắa vốn phân bón SA phiỢ + TK 63232ỘGắa vốn phân bón SA ChinaỢ + TK 63240ỘGắa vốn phân bón Urea ChinaỢ
+ TK 63250ỘGắa vốn phân bón hữu cơ vi sinh NutrismartỢ + TK 63281ỘGắa vốn thuốc diệt cỏ Glyphosate IPA Salt 480g/lỢ + TK 63282 ỘGắa vốn thuốc diệt cỏ Heroquat 278 SLỢ
+ TK 63290 ỘChi phắ thu mua hàng hóaỢ
+ TK 63292 Ộ Chi phắ hàng thất thoát, hàng mẫuỢ
2.2.3.1.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào lệnh giao hàng kế toán kho vào sổ chi tiết cho từng tài khoản, từng mặt hàng và từng kho, theo dõi sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho vào sổ kho, ựồng thời ghi vào nhật ký chứng từ. Cuối tháng kế toán kho tổng hợp số liệu ựể lập bảng tổng hợp nhập Ờ xuất- tồn hàng hóa trong tháng, tập hợp các chứng từ liên quan chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ cái giá vốn hàng bán tài khoản 632 và các tài khoản khác như 156,111,112,131...
2.2.3.1.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu thu số 18 ngày 27/01/2010 bán cho Huỳnh Thanh Phong 3.9 tấn DAP phi trị giá 72.031.460 VNđ.
Nợ TK 63220 : 72.031.460 VNđ. Có TK 15620 : 72.031.460 VNđ
Kết chuyển giá vốn hàng bán vào cuối năm Nợ TK 911 : 833.549.295.914 VNđ
Có TK 632 :833.549.295.914 VNđ
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 63220 (Gắa vốn phân bón DAP phi 18-46-0) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
(Ký,họ tên) Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 27/01/2010 018/PXKTHU /01/2010 Huỳnh Thanh Phong -3.9 tấn DAP (phi) 63220 156120 72.031.460 31/01/2010003/PKC/01/2010 Kết chuyển chi phắ tháng 1/2010 911 63220 72.031.460 Phát sinh trong kỳ: 72.031.460 72.031.460 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 632(Gắa vốn hàng bán) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Số tiền Tài khoản
ựối ứng
Tên tài khoản
Nợ Có
đầu kỳ
11211 Tiền gửi NH NN&PTNT An Phú- VNđ 0 5.533.045.206
156116 Phân bón NPK phi 16-20-0 966.746.021 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
156121 Phân bón DAP China 4.142.857.143 0
156123 Phân bón DAP Mexico 14.708.571.429 0
ẦẦẦ
15783 Thuốc diệt cỏ Heroquat 278 0.5L/bottle 6.026.800 0
3333 Thuế xuất nhập khẩu 1.657.211.033 4.059.459.846
911 Xác ựịnh kết quả sản xuất kinh doanh 114.374.031 833.663.669.945
Phát sinh trong kỳ: 843.290.448.289 843.290.448.289 Cuối kỳ:
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập