Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 511110 (Doanh thu phân bón NPK Phi 16-16-8-13S) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế toán trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có đầu kỳ 0 0 04/012010 0068765/01/2010 Xuất bán hàng 131 511110 153.333.333 05/01/2010 0068757/01/2010 Xuất bán hàng 131 511110 76.190.471 ẦẦẦ. 18/01/2010 0068803/01/2010 Xuất bán hàng 131 511110 3.728.571.429 ẦẦẦ. 31/08/2010 0064631/08/2010 Bán hàng xuất khẩu -1940 tấn NPK Phi 16-16-8 Hđ VHN/1008-010 131 511110 8.311.905.280 ẦẦẦ.. Phát sinh trong kỳ 778.042.969.242 778.042.969.242 Cuối kỳ 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 511121 (Doanh thu phân bón DAP China) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế toán trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
(Ký,họ tên) Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 11/02/20100053766/02/2010 Bán hàng xuất khẩu-500 tấn DAP China MKA/502/P 131 511121 4.283.664.000 28/02/2010002/PKC/02/2010 Kết chuyển doanh thu tháng 2/2010 511121 911 4.283.664.000 ẦẦẦ.. Phát sinh trong kỳ 4.283.664.000 4.283.664.000 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
(Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010) Số tiền Tài khoản
ựối ứng
Tên tài khoản
Nợ Có đầu kỳ 131 Phải thu của khách hàng 0 880.716.140.403 521 Chiết khấu thương mại 23.150.000 0 531 Hàng bán bị trả lại 11.066.667 0 911 Xác ựịnh kết quả sản xuất kinh doanh 880.681.923.736 0 Phát sinh trong kỳ: 880.716.140.403 880.716.140.403 Cuối kỳ:
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
2.2.2.2 Kế toán các khoản làm giảm doanh thu
2.2.2.2.1 Chiết khấu thương mại:
2.2.2.2.1.1 Nội dung :
Các sản phẩm của công ty chủ yếu phục vụ cho nông nghiệp nên công ty thường chia làm hai vụ: đông Xuân (15/9-1/3) và Hè Thu (1/3 Ờ 15/9 năm sau) và cứ sau một vụ (6 tháng) lại tổng kết chiết khấu cho khách hàng một lần trên lượng hàng ựã thanh toán.
Vắ dụ chắnh sách chiết khấu của sản phẩm Nutrismart như sau:
2.2.2.2.1.2 Các chứng từ sử dụng:
+ Hoá ựơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có
2.2.2.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Số lượng tiêu thụ Khuyến mãi bằng hàng Nutrismart kèm theo Từ 1-100 tấn -3% bằng hàng kèm theo
Từ 101-300 tấn - Từ tấn thứ 1 ựến tấn thứ 100 : 3% của số lượng này - Từ tấn thứ 101 ựến tấn thứ 300: 5% của số lượng này Từ 300 tấn trở lên - Từ tấn thứ 1 ựến tấn thứ 100 : 3% của số lượng này
- Từ tấn thứ 101 ựến tấn thứ 300: 5% của số lượng này - Từ tấn thứ 301 trở lên : 7% của số lượng này
+ Khi khách hàng mua hàng nhiều lần mới ựạt ựược lượng hàng theo chiết khấu của công ty thì khoản chiết khấu này ựược ghi giảm vào giá bán trên hoá ựơn GTGT lần cuối cùng và ựược trừ vào công nợ. Căn cứ vào hoá ựơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng kế toán phản ánh doanh thụ
+ Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc số chiết khấu thương mại ựược hưởng lớn hơn số tiền bán hàng ựược ghi trên hoá ựơn lần cuối cùng thì công ty sẽ xuất hoá ựơn chiết khấu thương mại, kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên . Liên 1 ựưa lên giám ựốc, kế toán trưởng ký duyệt, sau ựó thủ quỹ chi tiền theo phiếu chi và chuyển cho kế toán trưởng ghi vào sổ sách và lưu tại quyển.Liên 2 giao cho người nộp..
2.2.2.2.1.4 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 521 Ộchiết khấu thương mạiỢ ựể hạch toán.
2.2.2.2.1.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào hoá ựơn GTGT, phiếu chi kế toán lên sổ chi tiết chiết khấu thương mại, ựồng thời kế toán lên sổ nhật ký chung. Cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ cái TK 521 và các tài khoản liên quan khác.
2.2.2.2.1.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Theo chứng từ số 004/RGC/07/2010 ngày 28/07/2010 giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ trị giá 10.550.000 VNđ.
Nợ TK 521 :10.550.000 VNđ
Có TK 131 : 10.550.000 VNđ
Cuối mỗi tháng kết chuyển chiết khấu bán hàng
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 521 (Chiết khấu thương mại) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 28/07/2010 004/PTH/07/2010 Kết chuyển chiết khấu hàng bán 511150 521 23.150.000 28/07/2010 004/RGC/07/2010 Giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ 521 131 10.550.000 28/07/2010 005/RGC/07/2010 Giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ 521 131 3.000.000 28/07/2010 006/RGC/07/2010 Giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ 521 131 9.600.000 Phát sinh trong kỳ: 23.150.000 23.150.000 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản 521 (Chiết khấu thương mại) đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
(Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
(Ký,họ tên)
Số tiền Tài khoản
ựối ứng
Tên tài khoản
Nợ Có
đầu kỳ
131 Phải thu của khách hàng 23.150.000 0 511150 Doanh thu phân bón hữu
cơ vi sinh Nutrismart
0 23.150.000
Phát sinh trong kỳ: 23.150.000 23.150.000 Cuối kỳ:
2.2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại:
2.2.2.2.2.1 Nội dung
Những mặt hàng bị trả lại chủ yếu là những sản phẩm quá mới nên công ty chấp nhận ký gởi nhưng bán không ựược. Hàng bị ẩm ướt, giảm chất lượng trong thời gian lưu trữ hoặc trong quá trình luân chuyển hàng hóạ
2.2.2.2.2.2 Chứng từ sử dụng:
+Văn bản trả lại của người mua + Phiếu nhập kho lại số hàng trả lại + Phiếu chi
2.2.2.2.2.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Khi hàng hoá bị ẩm ướt hay giảm chất lượng Ầ khách hàng lập hoá ựơn trả
lại hàng, thủ kho căn cứ vào ựó lập phiếu nhập kho nhập lại số hàng bị trả lạịKế toán kho theo dõi và ghi vào sổ chi tiết hàng bán bị trả lại và kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên. Liên 1 trình lên cho giám ựốc, kế toán trưởng ký duyệt, ựồng thời thủ quỹ dựa vào phiếu chi chi tiền cho khách hàng, và chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ và lưu tại quyển. Liên 2 giao cho người nộp.
2.2.2.2.2.4 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 531 ỘHàng bán bị trả lạiỢ ựể hạch tóan
2.2.2.2.2.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào hoá ựơn trả lại hàng, kế toán tiền mặt lập phiếu chị Căn cứ vào phiếu chi thủ quỹ vào sổ quỹ và kế toán kho lên sổ chi tiết hàng bán bị trả lạị đồng thời kế toán lên nhật ký chung, cuối tháng kế toán tổng hợp tiến hành lên sổ cái TK 531 và các tài khoản liên quan khác như TK 131..
Căn cứ hóa ựơn trả lại hàng số 0056813 ngày 20/05/2010 Hoàng Kim Bảo trả
hàng 190 lắt TDC trị giá 11.066.667 VNđ. (Xem phụ lục số 02) Nợ TK 531 : 11.066.667 VNđ
Có TK 131 : 11.066.667 VNđ
2.2.2.2.2.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan: Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 531 (Hàng bán bị trả lại) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 20/05/2010005/RGC/05/2010 Hoàng Kim Bảo trả hàng 190 lit TDC 531 131 11.066.667 31/05/2010010/PTH/05/2010 K/c doanh thu hàng bán trả lại -100 lit Amiphosate 511181 531 5.238.095 31/05/2010010/PTH/05/2010 K/c doanh thu hàng bán trả lại -90 lit Hero 511182 531 5.828.572 Phát sinh trong kỳ: 11.066.667 11.066.667 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090 Fax : 08.8222089 SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 531 ( Hàng bán bị trả lại) đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
(Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
(Ký,họ tên)
Số tiền Tài khoản
ựối ứng
Tên tài khoản
Nợ Có
đầu kỳ
131 Phải thu của khách hàng 11.066.667 0 511181 Doanh thu thuốc diệt cỏ
Glyphosate IPA Salt 480g/l
0 5.238.095
511182 Doanh thu thuốc diệt cỏ
Heroquat 278SL
0 5.828.572
Phát sinh trong kỳ: 11.066.667 11.066.667 Cuối kỳ:
2.2.2.2.3 Thuế xuất khẩu:
Công ty xuất khẩu những mặt hàng thuộc diện không chịu thuế xuất khẩu theo quy ựịnh của nhà nước.
Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu
2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt ựộng tài chắnh:
2.2.2.3.1 Nội dung:
Thu nhập hoạt ựộng tài chắnh của công ty chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập do chênh lệch tỷ giá.
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Sổ phụ ngân hàng
+ Tờ khai hàng hóa nhập khẩu và hợp ựồng xuất nhập khẩu + Hợp ựồng tắn dụng
2.2.2.3.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp ựồng tiền gửi mà công ty gửi cho ngân hàng, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian gửi thì ngân hàng sẽ tắnh ra số tiền lãi mà DN ựược hưởng. 521 531 511 23.150.000 23.150.000 11.066.667 11.066.667 23.150.000 11.066.667 880.716.140.403 880.716.140.403 34.216.667 880.681.923.736
Theo cách tắnh:
đến ngày ựáo hạn, ngân hàng sẽ tựựộng trả lãi vào tài khoản tiền gửi không kỳ
hạn, ựồng thời gửi giấy báo có cho công ty
Công ty thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nước ngoài khi tỷ giá ngoại tệ
tại thời ựiểm thanh toán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải trả
hoặc thu tiền lô hàng xuất khẩu khi tỷ giá ngoại tệ tại thời ựiểm giao dịch lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải thu, công ty lãi một khoản tiền do chênh lệch tỷ giá, khoản tiền ựó ngân hàng chuyển vào tài khoản công ty và gửi giấy báo có cho công tỵ
Khi nhận ựược giấy báo có, kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và có nhiệm vụ liên hệ với ngân hàng ựể lấy sổ phụ ngân hàng vào cuối tháng. Sau ựó chuyển cho kế toán tổng hợp ựể hạch toán vào sổ cái tài khoản 515 và các sổ chi tiết có liên quan.
2.2.2.3.4 Tài khoản sử dụng: TK 515 Ộdoanh thu hoạt ựộng tài chắnhỢ Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau: Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 5151 Ộ Thu nhập tài chắnhỢ + TK 5152 Ộ Chênh lệch tỷ giáỢ
2.2.2.3.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tài khoản 515,ựồng thời vào nhật ký chung. Cuối tháng tất cả các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển giao cho kế toán tổng hợp phản ánh vào sổ cái của tài khoản 515 và các tài khoản liên quan khác như tài khoản 131, 331Ầ
Tiền lãi =
Số tiền gốc X lãi suất
360
2.2.2.3.6 Minh hoạ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Ngày 31/08/2010 căn cứ vào sổ phụ ngân hàng Sài gòn Thương Tắn về lãi nhập vốn không kỳ hạn của doanh nghiệp:(Xem phụ lục số 03)
Nợ TK 11214 :6.316.242 VNđ
Có TK 5151 : 6.316.242 VNđ
Căn cứ vào số chứng từ 001/DPGN/08/2010 ngày 31/08/2010 trong hợp ựồng thanh toán AGW/037 Kota Machan xảy ra chênh lệch tỷ giá.( Xem phụ lục số 03)
Nợ TK 11211 : 3.417.000 VNđ
Có TK 5152 : 3.417.000 VNđ
Kết chuyển doanh thu hoạt ựộng tài chắnh vào cuối năm Nợ TK 515 :960.364.863 VNđ
Có TK 911 : 960.364.863 VNđ
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 5151(Thu nhập tài chắnh) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Tài khoản Số tiền Ngày Số Diễn giải Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 11/01/2010 016/ATV/01/2010 Thu tiền bán 50.000 USD tỷ giá 18469 11211 5151 26.400.000 15/01/2010 001/ETU/01/2010 Lãi nhập vốn TK không kỳ hạn 11225 5151 718 ẦẦẦ. 31/08/2010 041/DTV/08/2010 Lãi nhập vốn không kỳ hạn 11214 515 6.316.242 31/08/2010 042/DTV/08/2010 Lãi nhập vốn bậc thang không kỳ hạn 11214 5151 378.974 31/08/2010 129/ATV/08/2010 Lãi nhập vốn từ TK không kỳ hạn 11211 5151 41.857.300 ẦẦẦ. Phát sinh trong kỳ: 850.054.207 850.054.207 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 5152(Chênh lệch tỷ giá) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ngày Số Nợ Có đầu kỳ: 0,00 0,00 01/02/2010 001/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/024/S 2.561.000,00 26/02/2010 002/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/026/S 18.816.000,00 ẦẦẦ.. 31/08/2010 001/DPGN/08/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/037 Kota Machan
3.417.000,00
31/08/2010 002/PKC/08/2010 Kết chuyển doanh thu tháng 8/2010
3.417.000,00
ẦẦẦ..
Phát sinh trong kỳ: 110.310.656,00 110.310.656,00 Cuối kỳ: 0,00
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản 515 (Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh)
đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
(Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Số tiền Tài khoản ựối
ứng
Tên tài khoản
Nợ Có đầu kỳ 11211 Tiền gửi NH NN&PTNT An Phú- VNđ 0 776.020.300 11212 Tiền gửi NH Á Châu CN Sài Gòn -VNđ 0 99.969 ẦẦẦ. 11225 Tiền gửi NH đông Á USD 0 5.912 131 Phải thu của khách hàng 0 120.456 331 Phải trả cho người bán 0 110.190.200 911 Xác ựịnh kết quả sản xuất kinh doanh 960.364.863 0 Phát sinh trong kỳ: 960.364.863 960.364.863 Cuối kỳ:
2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác:
2.2.2.4.1 Nội dung:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên.
đối với công ty chủ yếu là những khoản thu nhập như: thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập do chênh lệch kiểm kê hàng hóa, hoàn nhập dự phòng...
2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu/ủy nhiệm thụ + Biên bản kiểm kê quỹ
2.2.2.4.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
đối với các khoản thu nhập bất thường như truy thu ựược khoản nợ khó ựòi ựã xử lý xóa sổ nay thu lại tiền ựược, hoặc thu phạt khách hàng do vi phạm hợp ựồng kinh tếẦ kế toán tiền mặt làm biên bản kiểm kê quỹ và lập phiếu thu, ựối với giao dịch