1.3.5.1 Nội dung và nguyên tắc:
Khái niêm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu ựánh vào thu nhập chịu thuế của DN theo thuế suất ựược quy ựịnh và DN phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuếựầy ựủ, kịp thời cho nhà nước.
Nguyên tắc hạch toán:
+ Chi phắ thuế TNDN ựược ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phắ thuế thu nhập hiện hành và chi phắ thuế thu nhập hoãn lại khi xác ựịnh lợi nhuận ( hoặc lỗ) của một năm tài chắnh.
+ Chi phắ thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tắnh trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
+ Chi phắ thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai
211 111,112,331 811 911 Gắa trị còn lại của TSCđ nhượng bán, thanh lý Gắa trịựã hao mòn 214
Chi phắ nhượng bán, thanh lý TSCđ
Các khoản bị phạt bị bồi thường
Cuối kỳ k/c chi phắ khác sang tk 911
1.3.5.2 Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp + Giấy nộp tiền
+ Các chứng từ sử dụng khác,...
1.3.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 821 Ộ Chi phắ thuế thu nhập DNỢ. TK này có nội dung và kết cấu như sau: dung và kết cấu như sau:
Kết cấu:
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau: + TK 8211 Ộ Chi phắ thuế TNDN hiện hànhỢ
+ TK 8212 Ộ Chi phắ thuế TNDN hoãn lạiỢ
1.3.5.4 Sơựồ hạch toán:
Sơ ựồ: HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN
-Chi phắ thuế TNDN hiện hành và chi phắ thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang TK 911 ựể xác
ựịnh kết quả kinh doanh.
- Chênh lệch thuế TNDN phải nộp thực tế nhỏ hơn thuế TNDN tạm nộp. - Ghi giảm thuế TNDN hoãn lại - Kết chuyển sang TK 911 ỘXác ựịnh kết quả kinh doanhỢ TK 821- Chi phắ thuế TNDN 111,112 3334 821 911 Nộp thuế TPhạm phải nộp thêm ải nộp Tạm nộp < Thực tế Tạm nộp > Thực tế
1.4 Kế toán xác ựịnh kết quả hoạt ựộng kinh doanh:
1.4.1 Nội dung và nguyên tắc:
Khái niệm:
Kết quả tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ của DN chắnh là kết quả
của hoạt ựộng sản xuất kinh doanh chắnh và hoạt ựộng kinh doanh phụ. Kết quả ựó là phần chênh lệch giữa doanh thu thực hiện trong kỳ tương ứng với các khoản chi phắ phát sinh kèm theo, bao gồm: giá vốn hàng tiêu thụ, chi phắ bán hàng, chi phắ quản lý doanh nghiệp, chi phắ hoạt dộng tài chắnh, chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp, hiện hành và ựược biểu hiện thông qua chỉ tiêu lợi nhuận (hay lỗ) về tiêu thụ.
Lãi trước thuế = doanh thu thuần Ờ giá vốn hàng bán Ờ chi phắ bán hàng Ờ chi phắ quản lý doanh nghiệp
Nguyên tắc hạch toán:
+ Tài khoản này cần phải phản ánh ựầy ựủ, chắnh xác các khoản kết quả hoạt
ựộng kinh doanh của kỳ hạch toán theo ựúng quy ựịnh của chế ựộ quản lý tài chắnh. + Kết quả hoạt ựộng kinh doanh phải ựược hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt
ựộng như hoạt ựộng sản xuất, chế biến; hoạt ựộng kinh doanh thương mại; hoạt ựộng dịch vụ; hoạt ựộng tài chắnh; hoạt ựộng khác;ẦTrong từng loại hoạt ựộng kinh doanh, có thể ựược hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ,..(nếu có nhu cầu).
+ Các khoản doanh thu và thu nhập ựược kết chuyển vào tài khoản này là số
doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Là các chứng từ sổ sách liên quan ựến doanh thu, chi phắ + Sổ cái 911
1.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 911 ỘXác ựịnh kết quả kinh doanhỢ. TK này có nội dung và kết cấu như sau: dung và kết cấu như sau:
Kết cấu:
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
1.4.4 Sơựồ hạch toán: SƠđỒ XÁC đỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH SƠđỒ XÁC đỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Gắa vốn hàng bán - Chi phắ bán hàng và chi phắ QLDN - Chi phắ hoạt ựộng tài chắnh - Chi phắ khác - Chi phắ thuế TNDN
- Lợi nhuận chưa phân phối ( lãi)
- Doanh thu thuần
- Thu nhập hoạt ựộng tài chắnh - Thu nhập hoạt ựộng khác - Lợi nhuận chưa phân phối TK 911- Xác ựịnh kết quả kinh doanh 632 635 641 642 811 521 531 532 511 515 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển các khoản chiết khấu 911 Kết chuyển chi phắ hoạt ựộng tài chắnh Kết chuyển chi phắ hàng bán bị trả lại Kết chuyển chi phắ bán hàng Kết chuyển chi phắ quản lý doanh nghiệp Kết chuyển doanh thu HđTC Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán Chi phắ Doanh thu Kết chuyển chi phắ khác 421 Kết chuyển lãi 421 Kết chuyển lỗ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC đỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG Ị Giơắ thiệu khái quát về công ty TNHH Việt Hóa Nông
2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty:
2.1.1.1 Giới thiệu tóm tắt về công ty:
Tên công ty : Công ty TNHH Việt Hóa Nông.
Tên giao dịch: VIET HOA NONG CỌ, LTD
điện thoại: (84)8 Ờ 8222090 Fax(84)8 Ờ 8222089
E-mail:info@viethoanong.com.vn
Mã số thuế: 0303212740
Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng NN&PTNT.
Trụ sở chắnh của công ty ựặt tại số 06 Phùng Khắc Khoan, Phường đa Kao, Quận 1, TPHCM
Công ty TNHH Việt Hóa Nông là một doanh nghiệp trong nước, công ty có tư
cách pháp nhân, có con dấu riêng và hoạch toán ựộc lập, tự chủ về tài chắnh.
Công ty hoạt ựộng kinh doanh với vốn ựiều lệ ban ựầu là:10.000.000.000VNđ
Giám ựốc: Ông Nguyễn Quang Luận.
2.1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển công ty:
Công ty TNHH Việt Hóa Nông ựược thành lập từ năm 2004, công ty là một doanh nghiệp trong nước, chuyên nhập khẩu các mặt hàng phân bón từ các nước và phân phối chủ yếu ở các tỉnh, thành phố trong nước nhằm phục vụ trong nông nghiệp. Nước ta là một nước nông nghiệp nên vai trò của phân bón rất quan trọng không thể
Với quy mô hoạt ựộng ngày càng mở rộng, công ty ựã thành lập thêm 2 chi nhánh phân phối lớn tại TP.Cần Thơ và TP.Buôn Mê Thuộc thuộc tỉnh Daklak. Công ty
ựang phấn ựấu ựểựạt sản lượng nhập khẩu mỗi năm khoảng 300000 tấn phân.
Ngoài các loại phân hóa học thông dụng, công ty còn nhập khẩu một số loại phân sinh học cao cấp từ HongKong và một số nước lân cận như Thái Lan, Malaysia
ựiển hình như phân bón gốc NutriSmart, BioGrowẦ nhằm từng bước phục vụ cho nền nông nghiệp nước ta luôn sạch và xanh.
Bên cạnh việc nhập khẩu, công ty TNHH Việt Hóa Nông còn có thêm chức năng xuất khẩu phân bón khi mà thị trường trong nước có dấu hiệu cung vượt cầụ Một số nước trong khu vực như Campuchia, Malaysia và Philippines thường xuyên nhập khẩu phân Ure từ Việt Nam..
2.1.2 Thị trường của công ty
2.1.2.1 Thị trường nội ựịa:
Công ty ựã hình thành mạng lưới phân phối ở các tỉnh Tây Nguyên và Miền Tây nhằm cung cấp phong phú hàng hóa của công tỵ Khách hàng của công ty chủ yếu ở các tỉnh miền tây và tây nguyên, các tỉnh miền Bắc còn quá ắt. TPHCM ựược xem là thị
trường tiêu thụ khá lớn của công tỵ
2.1.2.2 Thị trường quốc tế:
đến nay công ty ựã có mối quan hệ với nhiều quốc gia trên thế giới, nhất là thị
trường Châu Á. đó là dấu hiệu ựáng mừng cho công ty, là cơ hội tốt ựể công ty có ựiều kiện mở rộng thi trường nhập khẩu và ngày càng phát triển lớn hơn nữạ
2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của công ty:
2.1.3.1 Chức năng của công ty:
Công ty có chức năng nhập khẩu các loại phân bón và phân phối chủ yếu ở các tỉnh thành trong nước. Các mặt hàng của công ty như là phân NPK,DAP,URE ựược nhập từ các nước như Philippines, Liên Xô và Trung QuốcẦTrong những năm qua
công ty Việt Hóa Nông ựã ựảm bảo cung cấp ra thị trường các tỉnh Nam Bộ mỗi năm từ
150000-180000 tấn phân các loạị
2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty:
Xây dựng và tổ chức các kế hoạch kinh doanh của công ty theo pháp luật hiện hành của nhà nước, thực hiện mục ựắch, nội dung hoạt ựộng kinh doanh của công ty, sử
dụng có hiệu quả nguồn vốn của công tỵ
Kinh doanh ựúng ngành nghềựã ựăng ký.
Chấp hành ựầy ựủ các chắnh sách của nhà nước.
Thực hiện ựúng chắnh sách quy ựịnh của Bộ Lao động ựối với việc quản lý và sử dụng ựội ngũ cán bộ công nhân viên, luôn chăm lo ựời sống vật chất, tinh thần và bồi bổ nâng cao trình ựộ chuyên môn kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên nhằm ựưa DN ựi lên. Xây dựng môi trường làm việc an toàn, lành mạnh, bình ựẳng cho người lao ựộng, chăm lo ựời sống cán bộ công nhân viên ựảm bảo chắnh sách xã hội và môi trường.
Chịu trách nhiệm về tắnh trung thực hợp pháp các hoạt ựộng của công tỵ
Công khai báo cáo tài chắnh hằng năm theo quy ựịnh của chắnh phủ, nộp ngân sách nhà nước theo luật ựịnh.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:
2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức:
Công ty có hệ thống quản lý gọn gàng và linh hoạt, tổng nhân lực trong công ty khoảng 30 người kể cả ban giám ựốc. Bộ máy quản lý của DN theo hình thức tập trung, tất cả
các ựề nghịựều phải ựược sự xét duyệt của Giám ựốc và phó giám ựốc ựược ủy quyền. 2.1.4.2 Sơựồ bộ máy tổ chức quản lý mô tả như sau:
2.1.4.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban:
Giám ựốc:
Là người có quyền hành cao nhất ựiều hành và phụ trách mọi vấn ựề phát sinh trong hoạt ựộng kinh doanh của công tỵ
Chịu trách nhiệm về mọi hoạt ựộng của công ty ựưa ra các kế hoạch, dự án và các chiến lược kinh doanh cụ thể.
Phân tắch thị trường.
Lãnh ựạo, kiểm tra, giám sát, ựánh giá tình hình hoạt ựộng của công tỵ Thiết lập mối quan hệ ngoại giaọ
Phó giám ựốc:
Chịu sự lãnh ựạo trực tiếp của giáo ựốc công tỵ
định kỳ báo cáo hàng tháng và chịu trách nhiệm toàn bộ về hàng hóạ Phối hợp với các phòng ban khác ựể tuyển chọn nhân viên giỏi, có kinh nghiệm
đánh giá thị trường, kỹ năng giao tiếp.
Phòng kinh doanh: Giám ựốc Phó giám ựốc Chi nhánh 1 Chi nhánh 2 Phòng kế toán Phòng kinh doanh
Xem xét nội dung dự thảo hợp ựồng của các ựơn vị trước khi trình lên giám ựốc ký (hợp ựồng thương nghiệp, hợp ựồng ngoại thương)
Xây dựng phương án kinh doanh trình lên ban giám ựốc và khi ựược giám ựốc duyệt xong thì lập bảng tắnh giá thành.
Hướng dẫn ựơn vị thực hiện tốt thủ tục pháp lý trong quá trình thực hiện hợp ựồng của toàn công tỵ
Nghiên cứu thị trường và cung cấp thông tin giúp ban giám ựốc ựề ra ựược những chiến lược kinh doanh.
Phòng kế toán:
Hướng dẫn các ựơn vị trực thuộc của công ty thực hiện tốt các quy ựịnh về kế toán, các chếựộ hạch toán ựểựi dến sự thống nhất trong toàn công tỵ
đào tạo, sắp xếp lực lượng kế toán tiện cho việc theo dõi ghi chép chứng từ sổ sách chắnh xác và hạch toán ựúng, kế toán trưởng có nhiệm vụ chỉựạo trực tiếp lực lượng kế
toán của công ty trong việc ghi chép, theo dõi các chứng từ sổ sách, hạch toán theo
ựúng pháp lệnh kế toán của bộ tài chắnh ban hành.
Kiểm tra kế toán tài chắnh của công ty nhằm xác ựịnh tình hình tài chắnh, hiệu quả
kinh doanh của công ty làm cơ sở tổng hợp kế toán.
Lập báo cáo tài chắnh và tham mưu cho ban giám ựốc trong việc phân tắch các báo cáo ựểựưa ra quyết ựịnh về tài chắnh.
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:
2.1.5.1 Nhiệm vụ công tác kế toán:
Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng ựầu trong tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp, bởi suy cho cùng thì chất lượng của công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp vào trình ựộ, khả năng thành thạo, ựạo ựức nghề
Tổ chức bộ máy kế toán là tổ chức về nhân sự ựể thực hiện thu nhập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán cho các ựối tượng khác nhaụ Nội dung tổ chức bộ máy kế
toán bao gồm: xác ựịnh số lượng nhân viên cần phải có; yêu cầu về trình ựộ nghề
nghiệp; bố trắ và phân công nhân viên thực hiện các công việc cụ thể; xác lập mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với nhau cũng như giữa bộ phận kế toán với các bộ phận quản lý khác có liên quan, kế hoạch công tác và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch. Nói chung, ựể tổ chức bộ máy kế toán cần căn cứ vào quy mô của DN, trình ựộ nghề
nghiệp và yêu cầu quản lý, ựặc ựiểm về tổ chức kinh doanh, quản lý và ựiều kiện về cơ
sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý, cung cấp thông tin.
2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
Công việc kế toán ựược phân công cho các bộ phận và ựơn vị trục thuộc thực hiện một phần hoặc toàn bộ nội dung phát sinh tại bộ phận và ựơn vị mình. Phòng kế
toán của công ty chỉ thực hiện những công việc kế toán ựối với những nội dung phát sinh liên quan ựến kế toán DN, kết hợp với báo cáo kế toán do các ựơn vị trực thuộc gửi lên ựể tổng hợp và lập ra các báo cáo chung cho kế toán DN theo quy ựịnh.
2.1.5.3 Sơựồ tổ chức bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng:
+ Thực hiện các công việc mà ban giám ựốc giao phó Kế toán tổng hợp
Kế toán trưởng
Kế toán tiền mặt Kế toán kho và kế toán
tiền gửi ngân hàng
Thủ quỹ
Kế toán công nợ
+ Chỉ ựạo thực hiện toàn bộ phận các công tác tài chắnh kế toán của phòng và các ựợn vị trực thuộc. Phối hợp các phòng ban ựể hướng dẫn các vấn ựề có liên quan
ựến tài chắnh ựể hoàn thành các công việc mà cấp trên giao xuống.
+ Cập nhật thông tin, thông tư, nghị ựịnh mà bộ tài chắnh phát hành và sửa ựổị + Chịu trách nhiệm trước ban giám ựốc và pháp luật về các công việc của phòng kế toán.
Kế toán tổng hợp:
+ Thay mặt kế toán trưởng giải quyết các vấn ựề khi kế toán trưởng ựi vắng. + Phụ trách kiểm tra số liệu của văn phòng công ty và toàn công ty, hướng dẫn nghiệp vụ kế toán khi có yêu cầu ựể thống nhất quy trình hạch toán.
+ Có nhiệm vụ khoá sổ và tắnh toán toàn bộ ựể xác ựịnh kết quả kinh doanh, quyết toán và lập báo cáo tài chắnh năm.
Kế toán kho và kế toán tiền gửi ngân hàng:
+ Theo dõi hàng tồn kho ựể báo cáo kịp thời cho lãnh ựạo các tình hình liên quan