PHIẾU XUẤT KHO
2.2.4.5Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Tại Công Ty Dệt Hà Nam, vật liệu chủ yếu được xuất kho để phục vụ sản xuất, bên cạnh đó cũng có một số vật liệu được bán. Trên cơ sở mục đích xuất kho và các chứng từ có liên quan. Kế toán định khoản như sau:
- Trường hợp xuất kho vật liệu để sử dụng trực tiếp cho sản xuất: Nợ TK 621, 627, 641, 642
Có TK 152
- Trường hợp xuất kho vật liệu để bán, dựa vào phiếu xuất kho kế toán định: Nợ TK 632
- Trường hợp vật liệu xuất kho đem đi gia công chế biến ở các đơn vị khác, kế toán định khoản
Nợ TK 154
Có TK 152
Các trường hợp giảm vật liệu do các nguyên nhân khác, kế toán định khoản Nợ TK 1381: Thiếu không rõ nguyên nhân
Nợ TK 1388, 334: Thiếu do cá nhân bồi thường Có TK 152
Sau đây là các ngiệp vụ phát sinh trong tháng 09/2008 làm giảm nguyên vật liệu của Công Ty Dệt Hà Nam
Với trường hợp xuất bông bán
Ví dụ 01: Ngày 06/09/2008 Công Ty Dệt Hà Nam xuất bông bán cho Công ty TNHH Dệt may Linh Phương (bông nguyên Cấp Thấp) với đơn giá xuất bán là 1,65USD/kg, tỷ giá thực tế trong ngày là 16.610VND/USD. Tổng giá thanh toán là 576.228.365đ (đã bao gồm 5% thuế GTGT ). Dựa vào hóa đơn (phụ lục số 2) và phiếu xuất kho ngày 06/09/2008, kế toán định khoản như sau:
Ngày 06/09/2008 Công ty chỉ hạch toán doanh thu ngay còn giá vốn ghi nguyên số lượng chưa ghi trị giá vì Công ty đánh giá hàng tồn kho xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Cuối tháng dựa vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (phụ lục số 7), kế toán mới phản ánh trị giá vào giá vốn.
Cuối tháng ghi trị giá: 20.024,4kg x 26.192,47đ/kg = 524.488.496đ
Nợ TK 632 524.488.496
Có TK 152 524.488.496
Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131(Cty Dệt May Linh Phương) 576.228.365đ
Có TK 3331 27.439.446
Có TK 5115 548.788.919
Ví dụ 02: Dựa vào phiếu xin cấp vật tư của xưởng 1, xưởng 2, ngày 26/09/2008. Bộ phận kho xem xét tình hình sản xuất của Công ty thấy phù hợp thì lập phiếu xuất kho, rồi chuyển phiếu xuất kho cho kế toán. Kế toán dựa vào phiếu xuất kho 43, định khoản ghi nguyên số lượng, vì Công ty đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Cuối tháng dựa vào bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (phụ lục số 7) mới ghi trị giá số hàng xuất.
Cuối tháng khi có đơn giá kế toán phản ánh trị giá hàng xuất kho
Trị giá xuất kho cho xưởng 1: 30.854.162 + 13.340.023 + 11.052.939 = 55.247.124đ Trị giá xuất kho cho xưởng 2: 327.750.047 + 62.022.329 = 389.772.376đ
Nợ TK 6211(xưởng 1) 55.247.124 Nợ TK 6211(xưởng 2) 389.772.376
Có TK 1521 445.019.500