. KẾT LUẬN CHƯƠNG
2008 2009 2010 Nghiệp vụ bảo hiểm
2.3.1 Phương pháp xác định biên khản ăng thanh toán
Theo quy định của Luật kinh doanh bao hiểm việc xác định KNTT tại PJICO dựa vào Biên KNTT và Biên KNTT tối thiểu. Theo đó:
Hệ số KNTT =
Biên KNTT tối thiểu của doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm phi nhân thọ là số
lớn hơn của các kết quả tính toán sau :
+ 25% tổng phí bảo hiểm thực giữ lại tại thời điểm tính biên KNTT.
+ 12,5% của tổng phí bảo hiểm gốc và phí nhận tái bảo hiểm tại thời điểm tính biên KNTT.
Dựa vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm qua của công ty bảo hiểm PJICO ta tính toán Biên KNTT tối thiểu:
Bảng 2.13: Các số liệu tính toán Biên KNTT tối thiểu của PJICO năm 2008-2010 Đơn vị tính: Tỷđồng Năm 2008 2009 2010 Thu phí bảo hiểm gốc 1070 1298 1592 Thu phí nhận tái bảo hiểm 62 91 82 Phí nhượng tái bảo hiểm 282 348 485 Phí bảo hiểm thực giữ lại 850 1041 1189
(Nguồn: Báo cáo tài chính của PJICO năm 2008-2010)[2] Bảng 2.14: Bảng tính Biên KNTT tối thiểu PJICO năm 2008-2010
Đơn vị tính: Tỷđồng Năm 2008 2009 2010 25% phí thực giữ lại 212,50 260,25 317,25 12,5% (phí BH gốc + phí tái BH) 141,50 173,63 206,25 Biên KNTT tối thiểu 212,50 260,25 317,25 Biên KNTT Biên KNTT tối thiểu
(Nguồn: Số liêu tính toán của tác giả)
Việc tính toán Biên KNTT thì phức tạp hơn nhiều so với Biên KNTT tối thiểu.
Để tính được Biên KNTT ta phải dựa vào bảng cân đối kế toán của công ty cùng với bảng danh mục đầu tư của công ty.
Biên KNTT = Tài sản – Nợ phải trả
Tính thanh khoản của tài sản khi tính biên KNTT được xác định như sau: Các tài sản được chấp nhận toàn bộ giá trị hoạch toán :
+ Các khoản tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, trái phiếu chính phủ.
+ Các tài sản tương ứng với các hợp đồng bảo hiểm thuộc nghiệp vụ bảo hiểm liên kết đầu tư.
Các tài sản bị loại trừ toàn bộ giá trị hoạch toán :
+ Các khoản vốn góp để thành lập doanh nghiệp khác từ nguồn vố
chủ sở hữu doanh nghiệp bào hiểm.
+ Các tài sản tương ứng với quỹ khen thưởng, phúc lợi (nếu có). + Các khoản nợ không có khả năng thu hồi theo quy định của Pháp luật sau khi trừđi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng.
+ Tài sản vô hình trừ phần mềm máy tính.
+ Chi phí trả trước, cho vay không có bảo lãnh, các khoản tạm
ứng, trang thiết bị và đồ dùng văn phòng, các khoản phải thu nội bộ.
+ Phải thu phí bảo hiểm và phí nhận tái bảo hiểm quá hạn trên 2 năm sau khi trừ đi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng theo quy định của Pháp luật.
+ Các khoản cho vay, đầu tư trở lại cho các cổđông hoặc người có liên quan tại Điều 4 Luật Doanh nghiệp trừ trường hợp là các khoản tiền gửi ngân hàng.
Các tài sản bị loại trừ một phần giá trị hoạch toán :
• Các tài sản đầu tư :
+ TP DN không có bảo lãnh : loại trừ 3% giá trị hoạch toán. + Cổ phiếu được niêm yết :loại trừ 15% giá trị hoạch toán.
+ Cổ phiếu không được niêm yết :loại trừ 20% giá trị hoạch toán. + Đầu tư trực tiếp vào bất động sản do chính doanh nghiệp sử
dụng :loại trừ 8% giá trị hoạch toán.
+ Đầu tư trực tiếp vào bất động sản để cho thuê, các khoản cho vay thương mại có bảo lãnh :loại trừ 15% giá trị hoạch toán.
+ Vốn góp vào các doanh nghiệp khác trừ doanh nghiệp bảo hiểm :loại trừ 20% giá trị hoạch toán.
• Các khoản phải thu :
+ Phải thu phí bảo hiểm và phí nhận tái bảo hiểm quá hạn từ 90 ngày đến dưới 1 năm sau khi trừđi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng theo quy định của pháp luật :loại trừ 30% giá trị hoạch toán.
+ Phải thu phí bảo hiểm và phí nhận tái bảo hiểm quá hạn từ 1 năm
đến dưới 2 nămsau khi trừ đi các khoản trích lập dự phòng nợ khó đòi tương ứng theo quy định của pháp luật :loại trừ 50% giá trị hoạch toán.
Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình là phần mềm máy tính và hàng tồn kho : loại trừ 25% giá trị hoạch toán.
Tài sản khác : loại trừ 15% giá trị hoạch toán. Bảng 2.15 : Bảng cân đối kế toán của PJICO năm 2008-2010
Đơn vị tính : Tỷđồng
TÀI SẢN 31/12/2008 31/12/2009 31/12/2010