a) Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
2.5.1. Đỏnh giỏ chung về tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch
Để thấy rừ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch tiờu thụ hàng hoỏ và doanh thu tiờu thụ trong năm 2001 ta căn cứ vào bảng 8. Bảng phõn tớch này phản ỏnh một cỏch khỏi quỏt về mức độ hoàn thành kế hoạch tiờu thụ hàng hoỏ cả về số lượng hàng hoỏ tiờu thụ và gớ bỏn đơn vị bỡnh quõn của từng mặt hàng và cho thấy mức độ ảnh hưởng chung ở cỏc nhõn tố tới doanh thu tiờu thụ đạt được so với kế hoạch đặt ra.
Qua bảng 8 ta nhận thấy việc thực hiện kế hoạch tiờu thụ sản phẩm và doanh thu tiờu thụ sản phẩm đối với từng mặt hàng nh sau :
- Đối với mặt hàng mỏy xõy dựng và doanh thu gia tăng : Số lượng tiờu thụ tăng 3 chiếc tương ứng với tỷ lệ tăng 2,68%, nhưng giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn lại giảm 3.449.985 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 2,34% làm cho doanh thu tiờu thụ tăng 45.751.725 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 0,28%.
- Thuốc lỏ bao : Số lượng tiờu thụ giảm so với kế hoạch là 762.940 bao tương ứng với tỷ lệ giảm là 20,35%, giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn cũng giảm 10 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0,67% làm cho doanh thu tiờu thụ mặt hàng này giảm 1.169.702.960 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm doanh thu là 20,88%.
- Bia cỏc loại : Số lượng tiờu thụ giảm 1760 với tỷ lệ giảm là 16,92% giỏ bỏn của mặt hàng này cũng giảm 475 đồng so với kế hoạch tương ứng với tỷ lệ giảm là 0,41% làm cho doanh thu tiờu thụ giảm 207.736.000 tương ứng với tỷ lệ giảm là 17,26%.
- Nước ngọt cỏc loại : Số lượng tiờu thụ giảm 2430 thựng với tỷ lệ là 24,30% giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn giảm 33 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 0,04% dẫn đến doanh thu tiờu thụ giảm so với kế hoạch là 205.810 đồng với tỷ lệ giảm tương ứng là 24,33%.
- Thộp lỏ mạ kẽm số lượng tiờu thụ giảm so với kế hoạch là 62 tấn tương ứng với tỷ lệ giảm là 8,86%, giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn giảm 2800 đồng/1 tỏn tương ứng với tỷ lệ giảm 0,04%, làm cho doanh thu tiờu thụ giảm so với kế hoạch là 412.226.400đ với tỷ lệ giảm là 8,9%.
- Nhựa đường : Số lượng tiờu thụ giảm so với kế hoạch là 64 tấn với tỷ lệ giảm là 5,33% nhưng giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn của mặt hàng này lại tăng lờn 70.000đ so với kế hoạch với tỷ lẹe tăng là 1,56% làm cho doanh thu tiờu thụ giảm 208.480.000 tương ứng với tỷ lệ giảm là 5,33%.
Nh vậy sự thay đổi về sản lượng tiờu thụ và giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn của từng loại mặt hàng đó làm cho doanh thu tiờu thụ của từng mặt hàng thay đổi. Điều này ảnh hưởng đến toàn bộ doanh thu tiờu thụ đạt được trong năm 2001 và làm cho doanh thu tiờu thụ thực hiện giảm 2.157.735.445 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 6,31%. Kết quả trờn cho thấy trong năm 2001 cụng ty đó
khụng hoàn thành được kế hoạch đó đặt ra cả về số lượng sản phẩm tiờu thụ và giỏ bỏn đơn vị bỡnh quõn. Đõy là hai nhõn tố chớnh cú tỏc động trực tiếp đến doanh thu thực hiện của Cụng ty trong năm 2001. Nhưng để thấy rừ sự tỏc động của từng nhõn tố ta đi vào phõn tớch mức độ ảnh hưởng của từng nhõn tố đến doanh thu tiờu thụ để qua đú cú thể nhỡn nhận và đanh giỏ cụng tỏc tổ chức tiờu thụ hàng hoỏ của Cụng ty trong năm qua.
Gọi : D1, DK là doanh thu tiờu thụ thực tế, kế hoạch S1, Sk là số lượng hàng hoỏ tiờu thụ kỳ thực tế và kế hoạch
G1, Gk : Là giỏ bỏn bỡnh quõn đơn vị hàng hoỏ thực tế và kế hoạch. Khi đú doanh thu tiờu thụ hàng hoỏ của từng loại mặt hàng thực tế và kế hoạch được xỏc định nh sau :
DT1 = S1 x G1 DTk = Sk x Gk
Mức độ ảnh hưởng của nhõn tố số lượng hàng hoỏ tiờu thụ đến doanh thu tiờu thụ được xỏc định theo cụng thức :
∆S = (S1 - Sk). Gk (2) (2)
Mức độ ảnh hưởng của nhõn tố giỏ bỏn bỡnh quõn đơn vị hàng hoỏ đến doanh thu tiờu thụ hàng hoỏ được xỏc định
∆G = S1 (G1 – Gk) (3)
Gọi ∆D là mức tăng giảm của doanh thu tiờu thụ giữa kỳ thực tế so với kế hoạch.
∆D = ∆S + ∆G (4) (4)