1. 3.1 Khơng gian
3.1.3Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động
Cơng ty kiểm tốn và tư vấn Chuẩn Việt hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng cũng như quyền lợi của chính bản thân cơng ty trên cơ sở tuân thủ các quy định của pháp luật, hồn tồn chịu trách nhiệm và cĩ khả năng bồi thường thiệt hại cho khách hàng. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp và uy tín của cơng ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của cơng ty phải luơn luơn tuân thủ và ghi nhớ.
Giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế thực hiện tốt cơng tác tài chính kế tốn theo đúng các quy định và pháp luật nhà nước Việt Nam. Đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh đúng thực trạng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế kịp thời phát hiện và chấn chỉnh các sai sĩt; phịng ngừa những rủi ro và thiệt hại cĩ thể xảy ra trong kinh doanh và trong sử dụng tài sản của mình.
Với trình độ kiểm tốn chuyên nghiệp, Vietvalues đảm bảo số liệu của các doanh nghiệp, các đơn vị kinh tế luơn luơn phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài sản, vật tư, nguồn vốn, chi phí, doanh thu và phân phối thu nhập trên cơ sở bảo vệ quyền lợi hợp pháp và chính đáng của Nhà nước, doanh nghiệp, của các nhà đầu tư và các bên cĩ tham gia vào quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp (như: cổ đơng, cơng ty liên doanh, ngân hàng thương mại, khách hàng, người lao động trong doanh nghiệp…).
Giúp cho các cơ quan Nhà nước cĩ các số liệu trung thực, chính xác, hợp pháp để thực hiện tốt chức năng kiểm tra, kiểm sốt các hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế quốc dân. Trên cơ sở đĩ xác định và đánh giá đúng đắn nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp về các khoản phải đĩng gĩp vào ngân sách nhà nước và quyền lợi mà doanh nghiệp được hưởng. Phát huy vai trị chủ đạo gĩp phần tích cực vào việc tổ chức giữ vững kỉ cương, trật tự trong cơng tác kế tốn và quản lý tài chính.
Giúp doanh nghiệp nắm bắt kịp thời những quyết định của nhà nước và tận dụng được mọi điều kiện thuận lợi về tự nhiên, xã hội mà được pháp luật cho phép để nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ đạt hiệu quả tối đa nhằm phục vụ xã hội và bảo vệ quyền lợi chính đáng của mình trong khuơn khổ pháp luật nhà nước ta quy định.
3.1.4 Cơ cấu tổ chức
Hình 3: Sơ đồ tổ chức cơng ty kiểm tốn Vietvalues
3.1.5 Khách hàng của cơng ty Chi Chi nhánh Bình Phước Bộ phận Kiểm tốn XDCB Kiểm sốt chất lượng Phịng kiểm tốn 1 Phịng kiểm tốn 2 Phịng kiểm tốn 3 Phịng kiểm tốn 1 Phịng kiểm tốn 2 Phịng kiểm tốn 3 Phịng kiểm tốn 4 Phịng kiểm tốn 5 Trưởng phịng Trưởng phịng Trưởng phịng Phĩ Tổng Giám Đốc Hội đồng thành viên Tổng Giám Đốc Các VP ĐD Bộ phận Kiểm tốn BCTC Tư vấn Thuế & Đầu tư Phĩ Tổng Giám Đốc Phĩ Tổng Giám Đốc Hành chính quản trị Kế tốn tài chính Chi nhánh Hà Nội Phĩ Tổng Giám Đốc Trưởng phịng Trưởng phịng Trưởng phịng Trưởng phịng Trưởng phịng
Khách hàng của cơng ty Vietvalues rất đa dạng tập trung ở các tỉnh như: Tp.HCM, Đồng Nai, Bình Dương, Bình Phước, Trà Vinh, Bến Tre, Cần Thơ…; bao gồm: Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp và các cơng ty cĩ vốn của Nhà nước, cơng ty cổ phần, cơng ty TNHH, bệnh viện,…Các khách hàng này hoạt động trong nhiều lĩnh vực khác nhau và sử dụng dịch vụ kiểm tốn với nhiều mục đích khác nhau. Nhờ cĩ số lượng khách hàng đa dạng như vậy, cơng ty cĩ nhiều kinh nghiệm trong việc kiểm tốn cho một số ngành như: Bảo hiểm, ngân hàng, chứng khốn, nơng nghiệp, dịch vụ, mơi trường, địa ốc.
Bảng 1 : KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM 2009, 2010, 2011
Đơn vị tính: Đồng
(Nguồn: Cơng ty kiểm tốn Vietvalues cung cấp)
STT Chỉ tiêu 2009 2010 2011 Chênh lệch 10/09 Chênh lệch 11/10
Số tiền % Số tiền %
1 Doanh thu 32.476.413.873 36.777.429.464 42.350.548.490 4.301.015.591 13,2% 5.573.119.026 15,2% 2 Chi phí 24.164.861.896 26.929.991.011 30.956.213.139 2.765.129.115 11,4% 4.026.222.128 14,9% 3 Lợi nhuận 8.311.551.977 9.847.438.453 11.394.335.351 1.535.886.476 18,5% 1.546.896.898 15,7%
Nhận xét:
Trong những năm qua, doanh thu qua các năm điều tăng, cụ thể: trong năm 2010 doanh thu tăng 4.301.015.592 đồng, tương ứng với 13,2% so với năm 2009; trong năm 2011 doanh thu tăng 5.573.119.026 đồng, tướng ứng với 15,2%. Nguyên nhân doanh thu năm 2011 tăng là do:
-Do chất lượng cung cấp dịch vụ ngày càng cao nên phí kiểm tốn cũng tăng theo.
- Trong năm cơng ty đã mở rộng bằng việc ký kết thêm được nhiều hợp đồng mới đồng thời duy trì những khách hàng cũ.
Bên cạnh doanh thu tăng thì chi phí cũng tăng tương ứng qua các năm, cụ thể: trong năm 2010 chi phí đã tăng 2.765.129.115 đồng tương ứng với 11,4%; trong năm 2011 chi phí đã tăng 4.026.222.128 đồng tướng ứng với 15,7%. Chi phí tăng là do cơng ty ký kết thêm nhiều hợp đồng vì thế cơng tác quản lý, cơng tác phí cũng tăng theo.
Tuy nhiên, do cơng ty kiểm sốt được chi phí nên tốc độ tăng chi phí khơng bằng doanh thu qua các năm. Điều này cho thấy hiệu quả hoạt động của cơng ty.
3.1.7 Thuận lợi, khĩ khăn và phương hướng phát triển trong tương lai 3.1.7.1 Thuận lợi
- Đội ngũ nhân viên trẻ giàu lịng nhiệt huyết, năng động cùng với những nhân viên cĩ thâm niên trong lĩnh vực kiểm tốn.
- Số lượng khách hàng nhiều và cĩ văn phịng đặt ở 3 miền tạo điều kiện để mở rộng qui mơ kinh doanh.
3.1.7.2 Khĩ khăn
- Số lượng nhân viên thường hay biến động.
- Cơ sở vật chất cịn hạn chế (khơng đủ máy tính xách tay cho nhân viên).
3.1.7.3 Phương hướng phát triển trong tương lai
Vì một sự phát triển bền vững và lâu dài, cơng ty kiểm tốn Vietvalues đang phấn đấu thực hiện chiến lược kinh doanh sau:
- Về dịch vụ: Khơng ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, chuyên mơn hĩa các hoạt động, các qui trình kiểm tốn nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tốn, tăng cường
khả năng phát hiện các sai sĩt trong quá trình kiểm tốn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Về khách hàng: Mở rộng và tìm kiếm khách hàng mới đồng thời duy trì việc ký hợp đồng với khách hàng cũ.
- Về nhân viên: Tuyển dụng thêm nhân viên mới, thường xuyên đào tạo và huấn luyện nhằm bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật thêm các thơng tư hướng dẫn, luật định các kiến thức chuyên mơn về kế tốn, kiểm tốn.
3.2 KHÁI QUÁT QUI TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY VIETVALUES 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn
3.2.1.1 Tiếp nhận yêu cầu khách hàng
Khi nhận được yêu cầu của khách hàng, giám đốc cơng ty sẽ phân cơng cho các trưởng phịng cĩ trách nhiệm khảo sát tình hình cụ thể của khách hàng với các nội dung sau:
- Thu thập đầy đủ thơng tin về khách hàng theo mẫu khảo sát chung (qui mơ, loại hình kinh doanh, lĩnh vực hoạt động, ngành nghề kinh doanh…)
- Đánh giá sơ bộ về sổ sách, cách ghi chép, hạch tốn các nghiệp vụ kế tốn của khách hàng.
- Các thơng tin khác như khách hàng đang cĩ tranh chấp nội bộ, khách hàng đang cĩ bị kiện tụng hay khơng. Các thơng tin này cần phải đặc biệt chú ý.
3.2.1.2 Gởi thư đề nghị hoặc báo giá
Trên cơ sở đã khảo sát, thành viên ban giám đốc sẽ cân nhắc, xem xét và viết thư đề nghị tới khách hàng. Thư đề nghị gởi đến khách hàng phải bao gồm những nội dung chủ yếu sau:
- Khái quát sự hiểu biết của cơng ty về khách hàng. - Xác định mức trọng yếu và yêu cầu của khách hàng.
- Nội dung và phương pháp thực hiện dịch vụ của cơng ty đối với khách hàng. - Giới thiệu nhân sự chủ chốt và cĩ năng lực tham gia vào cuộc kiểm tốn. - Đề nghị mức phí kiểm tốn.
- Ký kết hợp đồng dịch vụ.
-Thành viên ban giám đốc phụ trách soạn thảo hợp đồng gởi dự thảo và sau đĩ gởi chính thức đến khách hàng.
- Hợp đồng soạn thảo phải tuân thủ những qui định hiện hành của Nhà nước, của những chuẩn mực cĩ liên quan cũng như ghi nhận những cam kết, thỏa thuận khơng trái pháp luật giữa cơng ty với khách hàng.
- Sau khi hợp đồng đã được ký kết giữa hai bên, cơng ty thực hiện kế hoạch cụ thể như:
+ Sau khi cân nhắc, sắp xếp nhân sự trưởng phịng soạn thảo “quyết định phân cơng” trình ban giám đốc phê duyệt.
+ Trưởng nhĩm thực hiện nhiệm vụ soạn thảo kế hoạch kiểm tốn trình trưởng phịng và ban giám đốc phê duyệt.
+ Các nhân viên được phân cơng chuận bị hồ sơ kiểm tốn, các tài liệu tham khảo cĩ liên quan phục vụ cho cuộc kiểm tốn.
3.2.1.3 Nhận hồi báo và lập hợp đồng kiểm tốn
Hồi báo của khách hàng cĩ thể bằng thư hay điện thoại. Mọi trường hợp báo giá phải báo cáo trực tiếp với giám đốc.
3.2.1.4 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm tốn
Dựa trên những thơng tin được thu thập và dựa vào kinh nghiệm, kiểm tốn viên tiến hành đánh giá sơ bộ ban đầu về rủi ro kiểm tốn và xác định mức trọng yếu. Tuy nhiên cũng dựa vào loại hình cơng ty khách hàng, cĩ sự so sánh với các cơng ty đã kiểm tốn và dựa vào xét đốn nghề nghiệp của kiểm tốn viên.
Đánh giá rủi ro kiểm tốn bao gồm: Rủi ro tiềm tàng (IR)
Rủi ro kiểm sốt (CR) Rủi ro kiểm tốn (AR)
Rủi ro kiểm tốn được xác định như sau:
AR=IR x CR x DR
Rủi ro phát hiện phụ thuộc vào rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm sốt theo mơ hình sau:
Bảng 2: MA TRẬN RỦI RO PHÁT HIỆN Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm sốt Cao Trung bình Thấp Cao Thấp Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thấp Trung bình Cao Cao
(Nguồn: Cơng ty kiểm tốn Chuẩn Việt)
Xác định mức trọng yếu bao gồm: - Tổng thể BCTC (PM)
Bảng 3: MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH TỔNG THỂ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Khoản mục PM (%)
Doanh thu 0,5
Lãi gộp 2,0
Lợi nhuận trước thuế 5,0
Tổng tài sản 0,5
(Nguồn: Cơng ty kiểm tốn Vietvalues)
Dựa vào loại hình doanh nghiệp
Mỗi doanh nghiệp đều cĩ đặc trưng riêng của mình và cĩ một loại hình kinh doanh đặc biệt. Chính vì vậy, cơng ty Vietvalues đã dựa vào những đặc trưng riêng của khách hàng kết hợp với những kinh nghiệm kiểm tốn của mình để xây dựng mức trọng yếu riêng cho mỗi loại hình doanh nghiệp. Việc xác định này thể hiện rõ trong bảng sau:
Bảng 4: MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH DỰA VÀO LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP
Điều kiện Hướng dẫn (PM)
Doanh nghiệp cĩ giá trị tài sản/đầu tư lớn 1-3% tổng tài sản
Doanh nhiệp phi lợi nhuận 1% tổng doanh thu hoặc chi phí
(Nguồn: Cơng ty kiểm tốn Vietvalues)
Từng khoản mục, từng nghiệp vụ (TE) TE= 50% x PM
Nếu TE >= số dư khoản mục thì TE = 10% x số dư khoản mục
Trong chính sách về mức trọng yếu của cơng ty Vietvalues thì mức trọng yếu được ấn định
Bảng 5: GIÁ TRỊ MỨC TRỌNG YẾU Mức trọng yếu Khơng trọng yếu Vùng co giãn
(*)
Trọng yếu
So với lợi nhuận trước thuế <5% 5%-10% >10%
So với tổng tài sản <1% 1%-2% >2%
(Nguồn: Cơng ty kiểm tốn Vietvalues)
(*): Kiểm tốn viên điều chỉnh phù hợp với mục đích kiểm tốn
3.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm tốn
Đối với khách hàng mới cần chú ý những vấn đề sau:
Kiểm tốn viên sẽ thu thập các tài liệu cần thiết, tìm hiểu về tình hình, đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thu thập các biên bản họp đại hội đồng cổ đơng, biên bản họp đại hội đồng quản trị, giấy phép kinh doanh, các hợp đồng tiền gởi, tiền vay,… để tìm hiểu khái quát về các thơng tin cĩ liên quan đến hoạt động kinh doanh của khách hàng mà cĩ ảnh hưởng đến thơng tin tài chính và việc trình bày BCTC của đơn vị.
- Xem xét qui trình hoạt động của doanh nghiệp, đối thủ cạnh tranh, khách hàng.
- Tìm hiểu sổ sánh kế tốn và xem xét các phương pháp kế tốn quan trọng áp dụng tại doanh nghiệp như: hàng tồn kho, khấu hao tài sản cố định.
Đối với khách hàng cũ cần chú ý những vấn đề sau:
- Kiểm tốn viên sẽ đặt vấn đề nghi vấn rằng liệu cĩ sự thay đổi trong việc áp dụng các phương pháp kế tốn gây ảnh hưởng đến thơng tin trên BCTC hay khơng.
- Sau khi thực hiện các cơng việc trên, kiểm tốn viên sẽ tiến hành kiểm tốn đối với các khoản mục trên BCTC của doanh nghiệp.
3.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn
3.2.3.1 Rà sốt và phê duyệt hồ sơ kiểm tốn
- Trưởng nhĩm kiểm tốn rà sốt tồn bộ cơng việc kiểm tốn trước khi trình hồ sơ kiểm tốn lên trưởng phịng kiểm tốn.
- Trưởng phịng kiểm tốn xem lại hồ sơ kiểm tốn lần thứ hai.
- Ban giám đốc sẽ rà sốt lại hồ sơ lại lần thứ ba đối với tồn bộ hồ sơ kiểm tốn; xem xét và giải quyết thống nhất ý kiến kiểm tốn sau đĩ ký duyệt dự thảo báo cáo kiểm tốn.
3.2.3.2 Phát hành báo cáo kiểm tốn
Dự thảo báo cáo kiểm tốn sẽ gởi tới khách hàng bằng fax, thư bảo đảm hoặc giao nhận trực tiếp tùy theo sự thỏa thuận của hai bên, bao gồm:
- Báo cáo kiểm tốn được đĩng dấu dự thảo trên từng trang báo cáo.
- Cơng văn gởi dự thảo báo cáo kiểm tốn đến khách hàng nhằm đạt được ý kiến chấp nhận của khách hàng.
- Nếu khách hàng đồng ý với dự thảo thì phát hành báo cáo kiểm tốn chính thức, cịn nếu chưa thống nhất được với khách hàng thì tiếp tục trao đổi, thực thi theo qui định của pháp luật và chuẩn mực hiện hành.
3.2.3.3 Phát hành thư quản lý
- Trong quá trình kiểm tốn nếu phát hiện tại khách hàng cịn tồn tại nhiều mặt yếu kém về các vấn đề quan trọng liên quan đến cơng tác quản lý, nhĩm trưởng phải đề nghị viết thư quản lý nhằm đưa ra các kiến nghị giúp khách hàng khắc phục và hồn thiện.
- Lưu báo cáo kiểm tốn, thư quản lý, ghi nhận các vấn đề kiểm tốn tiếp theo. - Báo cáo kiểm tốn, thư quản lý do cơng ty giữ phải được lưu vào hồ sơ kiểm tốn nhằm giúp việc thu thập, xử lý các vấn đề liên quan đến khách hàng cho kỳ kiểm tốn tiếp theo được hồn thành nhanh chĩng, hiệu quả.
3.3 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUI TRÌNH PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VIETVALUES CƠNG TY VIETVALUES
3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn
Giúp kiểm tốn viên xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm tốn khác.
b. Phương pháp thực hiện
Dựa trên các thơng tin tài chính và phi tài chính, kiểm tốn viên phân tích sơ bộ BCTC của đơn vị bằng cách:
- Phân tích các biến động bất thường của các khoản mục. - Phân tích các chỉ số tài chính tổng quát.
Đối với cơng ty Vietvalues việc phân tích này sẽ giúp cho các kiểm tốn viên biết được sơ lược về tình hình tài chính của khách hàng, từ đĩ tìm hiểu nguyên nhân ở những giai đoạn tiếp theo.
c. Ghi nhận kết quả phân tích
- Các vấn đề nghi vấn từ kết quả phân tích biến động bất thường của các khoản mục được kiểm tốn viên ghi nhận vào hồ sơ kiểm tốn.
- Kết quả phân tích các chỉ số tài chính tổng quát và các vấn đề nghi vấn được kiểm tốn viên ghi nhận vào mục phân tích ban đầu, phân thu thập và đánh giá thơng tin lưu trong hồ sơ kiểm tốn.
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm tốn3.3.2.1 Đối với tài sản cố định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});