Chi phí thuế TNDN: Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai, phát sinh từ:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
+ Hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
- Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại, phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại trong năm
+ Hoàn nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
• Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”
Tài khoản này phản ánh chi phí thuế TNDN của DN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong năm tài chính hiện hành.
TK 821 mở 2 TK cấp 2:
+ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành + TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại
3333 511 111,112
• Trình tự hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến chi phí thuế TNDN Sơ đồ 1.5. Trình tự kế toán chi phí thuế TNDN.
TK 3334 TK 821 TK 3334
Thuế TNDN tạm nộp Giảm thuế TNDN phải nộp( khi QT Thuế TNDN nộp bổ sung( khi QT hoặc phát hiện các sai sót không hoặc phát hiện sai sót ko trọng yếú) trọng yếu)
TK 347 TK 347
CL thuế TNDN hoãn lại phả trả CL số hoàn nhập thuế TNDN hoãn phát sinh lớn hơn số được hoàn lại phải trả lớn hơn thuế TNDN nhập thuế TNDN hoãn lại phải trả hoãn lại phải trả phát sinh
TK 243 TK 243 CL TS thuế TNDN hoãn lại phát
sinh lớn hơn số được hoàn nhập TS CL số hoàn nhập TS thuế TNDN thuế TNDN hoãn lại
hoãn lại lớn hơn TS thuế TNDN
hoãn lại phát sinh TK 911 K/c CP thuế TN hiện hành, CL
PS nợ lớn hơn PS có TK 8212
K/c CL PS có lớn hơn PS nợ TK 8212