Chứng từ và tài khoản sử dụng
* Các chứng từ được sủ dụng: Các chứng từ được sử dụng trong hạch toán chi phí QLDN bao gồm:
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Hóa đơn GTGT của người cung cấp - Phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng...
* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng, kế toán Công ty sử dụng TK 642
Đặc điểm kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty thuốc lá
Thanh Hóa
CPQLDN tại Công ty bao gồm các khoản như: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác
Cách hạch toán từng khoản mục chi phí như sau: ♦ Đối với chi phí nhân viên quản lý
Hạch toán tương tự như chi phí bán hàng
Kế toán lập CTGS phản ánh khoản tiền lương (Biểu số 2.26)và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý (Biểu số 2.27)
♦ Đối với khoản khấu hao tài sản cố định Hạch toán tương tự phần chi phí bán hàng
Kế toán lập CTGS phản ánh khấu hao tài sản cố định (Biểu số 2.32) ♦ Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài:
Hạch toán vào khoản chi phí này là khoản ngân hàng thu phí chuyển tiền phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp .
Biểu số 2.29
(TRÍCH )BẢNG KÊ GHI CÓ TK 1211, GHI NỢ CÁC TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2010
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải Ghi có
TK 1211
Ghi nợ các TK
Số Ngày 642 635 ……
03/11 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 20.000 20.000 ……
10/11 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 62.500 62.500 ……
14/11 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 4.000 4.000 ……
… … … … … …
23/11 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 248.500 248.500 ……
Cộng 535.000 535.000 ……
Từ bảng kê này, kế toán lập CTGS
Biểu số 2.30
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có ……….. ……… …….. …………. ……..
Ngân hàng thu phí chuyển tiền 642 112 535.000
Cộng 535.000
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
♦ Đối với chi phí bằng tiền khác
Hạch toán tương tự như chi phí bán hàng
Kế toán lập CTGS phản ánh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền (Biểu số 2.34)
Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán lập sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu số 2.31
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 11 năm 2010 ĐVT: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ TK 642
Số Ngày Tổng cộng 6421 6423 6424 6425 6427 6428
PL170 03/11 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 1121 20.000 20.000
C345 04/11
Thanh toán tiền hành trình
xe tháng 10 năm 2010 1111 21.332.200 21.332.200
C346 04/11
Thanh toán tiền may đồng phục
cho công nhân 1111 4.446.000 4.446.000
C352 07/11 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 4.963.000 4.963.000
C357 10/11 Chi tiếp khách giao dịch 1111 2.272.500 2.272.500
PL171 10/11 Ngân hàng thu phí chuyển tiền 1121 62.500 62.500
C361 13/11 Thanh toán tiền công tác phí 1111 3.031.800 3.031.800
………. …
KHTS 30/11 Trích KHTSCĐ tháng 11 214 17.230.500 17.230.500
Kế toán lập CTGS phản ánh kết chuyển TK 642 sang TK 911
Biểu số 2.32
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 34/TV11
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp tháng 11 911 642 476.924.500
Cộng 476.924.500
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các CTGS đã lập, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.8) và vào sổ cái TK 642
Biểu số 2.33
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tháng 11 năm 2010
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số phát sinh trong tháng
30/11 18/TV11 30/11 Chi phí nhân viên quản lý 334 95.000.000 30/11 21/TV11 30/11 Các khoản trích theo lương 338 18.050.000 30/11 14/TV11 30/11 Chi phí đồ dùng văn phòng 242 64.548.000
30/11 13/TV11 30/11 Khấu hao TSCĐ 214 117.230.500
30/11 17/TV11 30/11 Thuế, phí, lệ phí 333 19.000.000 30/11 01/TV11 30/11 Chi phí bằng tiền mặt 1111 162.561.000 30/11 02/TV11 30/11 NH thu phí chuyển tiền 1121 535.000
30/11 34/TV11 30/11 Kết chuyển CPQLDN 911 476.924.500
Cộng số phát sinh 476.924.50
0 476.924.500
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.9 Kế toán xác định kết quả bán hàng
2.9.1 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nội dung: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là một căn cứ xác định kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp.
Thuế TNDN = lợi nhuận kế toán trước thuế x 25% Tài khoản sử dụng : TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp . TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
nghiệp tạm nộp cho cơ quan thuế, ghi vào chứng từ ghi sổ.
Biếu số 2.34
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 35/TV11
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
TRÍCH YẾU SỐ HIỆU SỐ TIỀN GHI CHÚ
NỢ CÓ
Kết chuyển cpTTNDN 821 3334 5.913.302.040
Tổng cộng 5.913.302.040
Kèm theo :... chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng (ký , họ tên) (ký , họ tên)
Biếu số 2.35
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản 821 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tháng 11 năm 2010
NT GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền SH Ngày Nợ Có Số dư đầu tháng 11 năm 2010 30/11 30/11 CP thuế TNDN tạm nộp 5.913.302.040 30/11 30/11 KC thuế TNDN để xác định kết quả tiêu thụ 5.913.302.040 Cộng 5.913.302.040 5.913.302.040 Số dư ngày 31/11/2010 Ngày 31 tháng 11 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, họ tên,đóng dấu)
2.9.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Để xác định kết quả bán hàng và theo dõi phản ánh kết quả hoạt động SXKD, kế toán sử dụng TK 911 và TK 421
Kế toán lập CTGS kết chuyển doanh thu
Biểu số 2.36
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 35/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK
Kết chuyển Doanh thu bán hàng 511 911 70.545.221.679
Cộng 70.545.221.679
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi tính số lãi thu được, kế toán lập CTGS
Biểu số 2.37
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 23/TV11
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
Kết chuyển số lãi thu được 911 421 17.739.906.126
Cộng 17.739.906.126
Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các CTGS đã lập, kế toán vào sổ đăng ký CTGS( Biểu số 2.8) và vào sổ cái TK 911
Biểu số 2.8
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Tháng 11 năm 2010
NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có Số phát sinh trong tháng 30/11 31/TV11 30/11 Kết chuyển GVHB 632 45.795.068.011 30/11 33/TV11 30/11 Kết chuyển CPBH 641 621.021.000 30/11 34/TV11 30/11 Kết chuyển CPQLDN 642 476.924.500 30/11 35/TV11 30/11 Kết chuyển CP thuế TNDN 821 5.913.302.040 30/11 36/TV11 30/11 Kết chuyển DTBH 511 70.545.221.679 30/11 23/TV11 30/11 Kết chuyển lãi 421 17.739.906.126 Cộng số phát sinh 70.545.221.679 70.545.221.679 Ngày 30 tháng 11 năm 2010
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3:MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở
CÔNG TY THƯƠNG MẠI THUỐC LÁ
3.1.Nhận xét đánh giá chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại công ty.
3.1.1.Nhận xét chung
Trong những năm gần đây công ty Thuốc lá Thanh Hóa đã trưởng thành và đạt dược những thành tựu đáng khâm phục. Là một doanh nghiệp nhà nước dưới sự quản lý của cơ quan cấp trên là: Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam, song không vì thế mà công ty mất tự chủ trong kinh doanh, ngược lai công ty luôn thích ứng linh hoạt với những thay đổi của nền kinh tế thị trường và luôn tìm cho mình một chỗ đứng quan trọng trên thị trường . Điều đó đã giúp công ty đạt được những thành quả như ngày hôm nay, có thể khẳng định rằng sự phát triển đó là do công ty luôn quan tâm chú trọng đến đầu ra của sản phẩm. Nhận thức được tiêu thụ là điều kiện sống còn của công ty nên ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ trong công ty luôn tích cực với công việc được giao, sản phẩm công ty bán khá chạy trên thị trường. Mặt khác sản phẩmVinataba có uy tín cao trên thị trường nhiều năm, chiếm phần lớn thị trường các tỉnh phía Bắc. Nhu cầu tiêu dùng sản phẩm thuốc lá cao cấp ngày càng cao.Hệ thống mạng lưới phân phối mạnh về khả năng bán hàng và tài chính ngày càng được củng cố vững mạnh. Đây là những thuận lợi, ưu thế lớn để công ty tiếp tục mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận trong những năm tới.
Là một doanh nghiệp chủ yếu hoạt động trên lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, đặc biệt trung tâm và chi nhánh của công ty đều hoạt động trên địa bàn Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh, với chức năng giới thiệu sản phẩm, giao dịch tìm kiếm thị trường tiêu thụ cho công ty, với đặc điểm như vậy công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán nửa tập trung nửa phân tán là phù hợp, cùng với đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng với tinh thần trách nhiệm cao, năng động. Công ty hiện nay đã vận dụng phần mềm kế toán nên công việc kế toán giảm đi rất nhiều.
Về chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Công ty đang sử dụng chứng từ ban đầu đúng như mẫu biểu do Bộ tài chính quy định như: phiếu thu, hoá đơn GTGT, chứng từ đều được ghi đầy đủ chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo đúng thời gian, có chữ ký đầy đủ của các bộ phận có liên quan và đúng với chế độ tài chính kế toán quy đinh, điều này rất quan trọng trong việc kiểm tra đối chiếu giữa số liệu thực tế với số liệu trên sổ kế toán. Giữa các phòng ban, các bộ phận có sự kết hợp chặt chẽ trong việc hoàn chỉnh chứng từ, nhờ đó tạo điều kiện cho việc theo dõi từng bộ phận liên quan được thuận lợi.
Bên cạnh việc kiểm tra chứng từ thường xuyên, kế toán không ngừng hợp lý hoá các thủ tục và xử lý chứng từ như:giảm các thủ tục xét duyệt và chứng từ tới mức tối đa, đồng thời thực hiện chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định và phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh doanh. Khi áp dụng luật thuế GTGT, công tác quản lý chứng từ thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được chia thành hai mảng rõ ràng thuận tiện cho việc kê khai thuế GTGT và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Về việc tổ chức hệ thống sổ sách và báo cáo kế toán:
Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hình thức này khá đơn giản về quy trình hạch toán và công việc kế toán được phân đều trong tháng thuận tiện cho việc đối chiếu và kiểm tra. Công ty sử dụng máy vi tính trong ghi chép, xử lý số liệu nên đã khắc phục được nhược điểm của hình thức ghi sổ này là giảm được khối lượng ghi chép chung, giảm mức độ nhầm lẫn về con số, đồng thời tiến độ lập báo cáovà cung cấp các chỉ tiêu nhanh, đầy đủ, chính xác, kịp thời.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên chính xác về tình hình biến động của hàng hoá trên các mặt: tiêu thụ, dự trữ và cung ứng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt hàng hoá cả về mặt số lượng và giá trị. Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song là phù hợp.
Nói chung về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty được tổ chức một cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty. Sự
phối hợp giữa phòng kế toán, phòng kinh doanh và kho hàng hoá được thực hiện một cách ăn khớp, nhịp nhàng đảm bảo công tác tiêu thụ thông suốt.
Ngoài những điểm mạnh trên công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của dông ty vẫn còn những điểm cần được cải tiến, hoàn thiện nhằm đáp ứng hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý tại công ty.