Theo quy định của chính phủ thì thuốc lá là mặt hàng chịu thuế TTĐB và phải chịu theo mức thuế 65% đối với thuốc lá điếu và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ được tính theo công thức sau: Thuế TTĐB Số lượng TP Thuế Giá tính
phải nộp = tiêu thụ x suất x thuế TTĐB Trong đó:
Ví dụ: số lượng thuốc lá Vinataba tiêu thụ trong tháng là 1.000.000 bao. Giá bán đơn vị là 12.650 đồng/bao Doanh thu bán hàng = 1.000.000 x 11.500 = 11.500.000.000đồng Số thuế TTĐB phải nộp = 6.969.696.969 x 0,65 = 4.530.302.955 đồng. SV: Hoàng Thị Ngọc Lan 57 Lớp: K45/21.07 Giá bán hàng Giá tính thuế TTĐB = 1 + Thuế suất 11.500.000.000 Giá tính thuế TTĐB = = 6.969.696.969 1 + 0,65
Giá bán hàng là giá ghi trên hoá đơn bán hàng của công ty.
• Để phản ánh nghĩa vụ và tình hình nộp thuế đối với Nhà Nước, công ty sử dụng TK 3332- Thuế TTĐB phải nộp
• Mô tả quy trình ghi sổ thuế GTGT phải nộp
• Chi tiết:
Cuối tháng căn cứ vào các Hóa đơn của hàng bán ra chịu thuế TTĐB, kế toán lập “Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra chịu thuế TTĐB ”. Khi có thông báo của cơ quan thuế, kế toán căn cứ vào bảng kê trên để lập tờ khai thuế TTĐB, đồng thời lấy đó làm căn cứ để lập CTGS và ghi sổ cái TK 3332
Bảng kê hóa đơn, chứng
từ hàng hoá dịch vụ bán ra Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Hoá đơn GTGT
Hàng bán ra Hóa đơn GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào
Tờ khai thuế TTĐB Chứng từ ghi sổ
Biểu số 2.08
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA CHỊU THUẾ TTĐB
Kỳ tính thuế: tháng 11 năm 2010 Người nộp thuế: Công ty thuốc lá Thanh Hóa
Mã số thuế: 2800238397
Chứng từ bán hàng
Tên khách hàng Tên hàng
hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá
Doanh số bán
có thuế TTĐB Giá tính thuế
Thuế
suất Thuế TTĐB Ký hiệu Số Ngày
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
CA/2009 53705 1/11 Công ty TNHH Long Thịnh Vinataba SG 50.000 11.500 575.000.000 348.484.848 65 226.515.155 CA/2009 53706 3/11 Công ty Thương mại thuốc lá Vinataba SG 5.000 11.500 57.500.000 34.848.485 65 22.651.515 CA/2009 53707 3/11 Công ty Thương mại thuốc lá Winston
Light 1.000 9.500 9.500.000 5.757.576 65 3.742.424
… … … … … … … … … … …
CA/2009 53957 30/11 Chi nhánh cty JTI (Việt Nam)
Pte. LTD Mild seven 20.000 19.000 380.000.000 230.303.030 65 159.797.970
Cộng 10.607.570 89.383.073.156 57.413.505.109 37.318.778.321 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hà Trung ngày 04 tháng 12 năm 2010 NGƯỜI NỘP THUẾ HOẶC
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Biểu số 2.09
TỜ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
[01] Kỳ tính thuế: tháng 11 năm 2010 [02] Người nộp thuế: Công ty TNHH một thành viên Thuốc lá Thanh Hóa
[03] Mã số thuế: 2800238397 [04] Địa chỉ: thị trấn Hà Trung
[05] Quận/huyện: Hà Trung [06] Tỉnh/ Thành phố:Thanh Hóa
[07] Điện thoại 0373624448 [08] Fax: 0373624444 [09] E-mail:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Sản lượng tiêu thụ Doanh số bán (chưa có thuế GTGT) Giá tính thuế TTĐB
Thuế suất (%) Thuế TTĐB được khấu trừ Điều chỉnh thuế TTĐB của các kỳ trước. Tăng (+); Giảm (-) Thuế TTĐB phải nộp (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)=(6)x(7)-(8)+(9)
I Hàng hoá chịu thuế TTĐB 87.070.180.176 57.413.505.109 37.318.778.321
1 Thuốc lá điếu Bao 9.729.070 87.070.180.176 57.413.505.109 65 37.318.778.321
II Dịch vụ chịu thuế TTĐB
1 Thuốc lá điếu Bao 209.000 902.925.980 B Hàng hoá bán để xuất khẩu
1 Thuốc lá điếu Bao 669.500 1.409.967.000
C Hàng hoá gia công để xuất khẩu 1
Tổng cộng: 89.383.073.156 57.413.505.109 37.318.778.321
Tôi cam đoan số liệu khai trên đây là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã khai./.
Hà Trung., ngày 06 tháng 12 năm 2010
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ)
Kế toán lập CTGS phản ánh số thuế TTĐB phải nộp trong tháng
Biểu số 2.10
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 17/TV11 Ngày 30 tháng 11 năm 2010 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có …………. ….. ……. …….. Thuế TTĐB của sản phẩm bán ra 131 3332 37.318.778.321 Cộng 37.318.778.321 …….. ….. ……. ……
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
Ngày 30 tháng 11 năm 2010 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các CTGS đã lập, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.8) và vào sổ cái TK 511
Biểu số 2.11
Công ty thuốc lá Thanh Hóa
TT Hà Trung, Hà Trung, Thanh Hóa
(TRÍCH) SỔ CÁI
Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng
Tháng 11 năm 2010 NTGS Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có Số phát sinh trong tháng
30/11 24/TV11 30/11 Doanh thu trong tháng 131 108.091.678.484
30/11 25/TV11 30/11 Các khoản giảm trừ doanh thu 521 277.093.500 30/11 26/TV11 30/11 Thuế TTĐB 3332 37.318.778.321 30/11 35/TV11 30/11 Kết chuyển DTT 911 70.545.221.679 Cộng số phát sinh 70.545.221.679 70.545.221.679 Số dư cuối tháng