CÔNG TY XNK INTIME
4.3.4. Về hạch toán ban đầu
Công ty ngoài việc áp dụng bộ chứng từ xuất khẩu bắt buộc thì Công ty nên sử dụng thêm các chứng từ nội bộ trong Công ty theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính. Có như vậy Công ty mới quản lý tốt hơn hoạt động xuất khẩu, xác định đúng trách nhiệm của các bộ phận có liên quan đến hoạt động xuất khẩu để hoạt động xuất khẩu ngày càng hoàn thiện và thực hiện một cách chuyên nghiệp hơn.
4.3.5. Về hạch toán tỷ giá ngoại tệ
Do Công ty có hoạt động kinh doanh chủ đạo là hoạt động xuất nhập khẩu nên lượng ngoại tệ phát sinh trong các nghiệp vụ kinh doanh là rất lớn. Chính vì thế Công ty không thể tránh khỏi rủi ro do thay đổi tỷ giá khi sử dụng ngoại tệ trong giao dịch. Để hạn chế được rủi ro này Công ty nên nhanh chóng sử dụng các công cụ phòng ngừa rủi ro, như việc sử dụng hiệu quả công cụ tài chính như hợp đồng tương lai.
Để tránh rủi ro do tỷ giá giảm đi quá thấp khi doanh nghiệp bán hàng thu chậm bằng ngoại tệ, doanh nghiệp tiến hành ký hợp đồng tương lai với một ngân hàng cho phép bán ngoại tệ với một tỷ giá được xác định trước (tỷ giá hợp đồng). Các bút toán được ghi trong toàn bộ quá trình này như sau:
• Khi bán hàng thu chậm bằng ngoại tệ, ghi:
Nợ TK 131 - Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (tỷ giá giao ngay) Có TK 511 - Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch
Có TK 333 (3331) thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Cũng tại ngày này, doanh nghiệp kí kết hợp đồng tương lai với ngân hàng và tiến hành ký quỹ để đảm bảo thực hiện hợp đồng, ghi:
Nợ TK 144 Số tiền ký quỹ tại ngân hàng Có TK 111, 112
• Đến kỳ thu nợ, khi nhận thanh toán từ khách hàng:
Nợ TK 111 (1112), 112 (1122) ghi theo tỷ giá ngày giao dịch Nợ TK 635 - Phần lỗ tỷ giá (tỷ giá ngày giao dịch < tỷ giá ghi sổ)
Có TK 515 - Phần lãi tỷ giá (tỷ giá ngày giao dịch > tỷ giá ghi sổ) Có TK 131 - theo tỷ giá ghi sổ
• Nếu tại thời điểm khách hàng thanh toán cho Công ty mà tỷ giá giao dịch thực tế thấp hơn tỷ giá hợp đồng. Công ty tới ngân hàng để chấp nhận thực hiện hợp đồng: bán ngoại tệ cho Ngân hàng theo tỷ giá hợp đồng đã ký kết trong hợp đồng tương lai giữa Công ty và Ngân hàng. Như vậy Công ty đã tránh được rủi ro do thay đổi tỷ giá hối đoái và bảo vệ được lợi nhuận:
Khi bán ngoại tệ cho ngân hàng theo hợp đồng, ghi: Nợ TK 111 (1111), 112 (1122) ghi theo tỷ giá hợp đồng
Có TK 515 - Lãi tỷ giá (tỷ giá xuất ngoại tệ < tỷ giá hợp đồng) Có TK 111 (1112), 112 (1122) ghi theo tỷ giá xuất ngoại tệ
• Nếu tại thời điểm khách hàng thanh toán cho Công ty mà tỷ giá giao dịch thực tế cao hơn tỷ giá hợp đồng. Công ty tới Ngân hàng để hủy hợp đồng đã chọn.
• Chi phí trả tiền phí thực hiện hợp đồng, kế toán tiến hành ghi nhận: Nợ TK 641 Trả phí thực hiện hợp đồng tương lai
Có TK 144
• Số tiền ký quỹ tại ngân hàng còn thừa sau khi trả tiền phí thực hiện hợp đồng (khoản phí này được ghi trong hợp đồng), Công ty tiến hành nhận lại:
Nợ TK 111, 112 Số tiền ký quỹ còn thừa sau khi trả phí thực hiện Có TK 144 hợp đồng
KẾT LUẬN
Trong các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu thì hoạt động xuất khẩu là một trong những hoạt động giữ vai trò chủ chốt. Để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh xuất khẩu thì một trong những giải pháp quan trọng đó là hoàn thiện và thực hiện tốt công tác kế toán nghiệp vụ xuất khẩu.
Qua thời gian thực tập và nghiên cứu thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu tại Công ty XNK Intimex em xin mạnh dạn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nghiệp vụ xuất khẩu nói riêng. Hy vọng rằng với những giải pháp mà em đã đề xuất sẽ góp phần nhỏ bé giúp ích được công tác kế toán nghiệp vụ xuất khẩu của Công ty ngày một hoàn thiện hơn. Tuy nhiên, do thời gian thực tập có hạn cũng như mức độ hiểu biết của bản thân còn nhiều hạn chế nên luận văn của em vẫn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đánh giá, nhận xét và những lời góp ý của các thầy cô, các bạn để luận văn của em được hoàn chỉnh hơn.
Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo Lê Thị Thanh Hải và các anh chị phòng Kế toán - Tài chính đã giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình để em có thể hoàn thiện đề tài này.