công ty tiến hành đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng tại thời điểm ngày 31/12.
3.3.2.2 Vận dụng tài khoản và sổ kế toán
• Do Công ty xuất nhập khẩu Intimex thực hiện việc mua hàng xuất khẩu giao tay ba không qua kho của Công ty nên khi mua hàng để xuất khẩu căn cứ vào các chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT (đầu vào) (phụ lục số 20), biên bản giao nhận hàng (phụ lục số 21), hợp đồng mua bán nộikế toán tiến hành cập nhật hoá đơn trên phân hệ mua hàng và công nợ phải trả, phần mềm kế toán sẽ tự động hạch toán thẳng vào TK 632 đối ứng với TK 331 và lên sổ chi tiết, sổ cái TK 6321.
Ngày 26/12/2008 Công ty mua 52 tấn cơm dừa sấy khô của Công ty TNHH Phước Nghĩa. Kế toán căn cứ vào: Hoá đơn GTGT số 13866 (phụ lục số 20) do Công ty TNHH Phước Nghĩa xuất kế toán tiến hành nhập số liệu trên phân hệ mua hàng và công nợ phải trả, phần mềm tự động hạch toán: ghi nhận biến động tăng TK 6321: 917.800.000, TK 133110: 45.890.000 đối ứng với TK 3311: 963.690.000 và phần mềm tự động lên sổ chi tiết, sổ cái TK 6321 (phụ lục số 22), TK 3311 (phụ lục số 23, 24)
• Chi phí phát sinh liên quan đến quá trình mua hàng để xuất khẩu, kế toán xuất khẩu của Công ty căn cứ vào hoá đơn GTGT dịch vụ mua ngoài liên quan đến quá trình mua hàng để xuất khẩu, giấy báo nợ của ngân hàng: tiến hành cập nhật số liệu vào hệ thống, hệ thống tự động ghi nhận biến động tăng TK 641 đối ứng với các tài khoản thanh toán và hệ thống tự động vào sổ chi tiết, sổ cái TK 641
Ngày 02/01/2009 kế toán căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng Đầu tư và phát triển - Chi nhánh Hà Thành - NHG0040 về việc thu phí chuyển tiền mua bột dừa theo HĐ 06/KD6-PN/08 kế toán cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động
ghi nhận biến động tăng TK 6417 đối ứng với TK 112131 với số tiền phát sinh là: 73.500 và lên sổ cái, sổ chi tiết TK 6417 (phụ lục số 25, 26), TK 112131 (phụ lục số 27).
• Căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu ra, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào hệ thống trên phân hệ bán hàng và công nợ phải thu. Khi đã nhập dữ liệu vào hệ thống, hệ thống tự động xử lý:
Ghi nhận vào TK doanh thu 51111, hệ thống tự động vào sổ chi tiết, sổ cái TK 51111 – Doanh thu bán hàng hóa xuất khẩu
Ghi nhận vào TK phải thu khách hàng 1311 lên sổ chi tiết, sổ cái TK 1311 – Phải thu của khách hàng xuất khẩu
Ngày 01/01/2009 căn cứ vào hoá đơn GTGT (đầu ra) số 0014166 (phụ lục số 08) về nghiệp vụ xuất bán 52 tấn cơm dừa theo: Invoice số 05/KD6-HHPN/08, Hợp đồng xuất khẩu trực tiếp cơm dừa số 01/P6-OSF/08 ngày 10/12/2008 giữa Công ty xuất nhập khẩu Intimex (bên xuất khẩu) do phòng nghiệp vụ kinh doanh 6 ký với Công ty OOO SOKHA FRUKT (bên nhập khẩu), kế toán tiến hành nhập số liệu vào hệ thống trên phân hệ bán hàng và công nợ phải thu, hệ thống tự động hạch toán bút toán ghi nhận tăng TK 13116 đối ứng với TK 511116 với số phát sinh là 1.058.616.000 và lên sổ chi tiết, sổ cái TK 1311 (phụ lục số 28, 29), TK 51111 (phụ lục số 30).
• Căn cứ vào hóa đơn cước tàu khi Công ty giao hàng cho khách hàng theo giá CIF kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào hệ thống trên phân hệ mua hàng và công nợ phải trả, phần mềm hệ thống tự động xử lý phản ánh vào giá vốn hàng xuất khẩu TK 6321 và lên sổ kế toán chi tiết, sổ cái TK 6321.
Ngày 05/01/2009 căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 000348 (phụ lục số 13) do Công ty TNHH giao nhận và vận tải quốc tế Cánh Buồm lập về việc thanh toán cước vận tải biển xuất khẩu 52 tấn cơm dừa, invoice 05/KD6-HHPN/08 (phụ lục số 06), vận đơn B/L YMLUN490052784 cước tàu xuất ngày 01/01/2009 (phụ lục số 07), kế toán tiến hành cập nhật số liệu vào hệ thống, hệ thống xử lý: ghi nhận tăng TK 6321 đối ứng với TK 3311: 73.432.000 và lên sổ chi tiết, sổ cái TK 6321 (phụ lục số 22), TK 3311 (phụ lục số
• Căn cứ vào các hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài về chi phí phát sinh trong quá trình gửi hàng đi xuất khẩu, kế toán ghi nhận biến động tăng tài khoản chi phí bán hàng 641 đối ứng với các tài khoản thanh toán.
Căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng Vietcombank Việt nam – NHG0001 ngày 05/01/2009 về: Phí ngân hàng về việc thu tiền XK Inv 05/KD6-HHPN/08. Kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào hệ thống, hệ thống tự động ghi nhận: tăng TK 641 đối ứng với TK 1122015 với số tiền phát sinh là: 2.261.122, lên sổ chi tiết, sổ cái TK 641 (phụ lục
số 25, 26), TK 1122 (phụ lục số 31)
• Căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng kế toán nhập dữ liệu trên phân hệ bán hàng và công nợ phải thu, hệ thống sẽ tự động hạch toán vào tài khoản tiền gửi ngân hàng đối ứng với TK 1311, TK 515 (635) và lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 1311, TK 515 (phụ lục số 32), TK 635 (phụ lục số 33), TK 1122 – Tiền ngoại tệ gửi Ngân hàng
Ngày 02/02/2009 căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng ngoại thương Việt Nam
(phụ lục số 16), căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu ra số 0014166 (phụ lục số 08) về việc
Công ty OOO SOKHA FRUKT trả tiền mua hàng theo hợp đồng số 01/P6-OSF/08, kế toán tiến hành ghi nhận: biến động tăng TK 1122015: 463.664.175, TK 515: 1.989.975 đồng thời ghi nhận biến động giảm TK 1311: 461.674.200. Phần mềm hệ thống tự động lên sổ chi tiết, sổ cái TK 1122, TK 1311, TK 515 (phụ lục số 32)
• Cuối năm tài chính, kế toán tiến hành đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng CĐKT cuối năm tài chính. Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ được phản ánh vào TK 413. Số dư cuối kỳ của TK này được phản ánh vào thu nhập hoặc chi phí tài chính.
Ngày 31/12/2008 căn cứ vào chứng từ số PKT 1/CLT kế toán tiến hành đánh giá lại TK 1122011 - Tiền gửi USD tại NHNTVN: kế toán tiến hành ghi nhận biến động tăng TK 1122011 đối ứng với TK 413 với số tiền chênh lệch tỷ giá quý IV/08 là: 7.838.292, đồng thời phần mềm tự động lên sổ chi tiết, sổ cái TK 413 (phụ lục số 34)
Cuối tháng, hệ thống tự cập nhật, tổng hợp số liệu để lên các sổ tổng hợp TK 1122, 1311 (phụ lục số 35)
Công ty XNK Intimex chỉ sử dụng TK 1112, TK 1122 chi tiết theo từng Ngân hàng để theo dõi sự biến động của ngoại tệ, không sử dụng TK 007 - Ngoại tệ các loại để phản ánh, theo dõi số tiền tăng, giảm bằng ngoại tệ.