CÔNG TY XNK INTIME
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 15622 – Chi phí thu mua hàng hóa XK Từ ngày:… đến ngày:…
Số dư nợ đầu kỳ:… Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh VND
Ngày Số Nợ Có
Tổng cộng
Ngày…tháng…năm…
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
• Công ty không nên sử dụng TK 632-Giá vốn hàng bán khi mua hàng hóa và chuyển thẳng đi xuất khẩu trực tiếp mà nên sử dụng TK 157-Hàng gửi đi bán. Vì hoạt động xuất khẩu là một hoạt động đặc thù, không giống với các hoạt động kinh doanh khác: tuy hàng hóa được công ty mua và chuyển thẳng đi xuất khẩu, nhưng hàng hóa xuất khẩu vẫn còn một khoảng thời gian lưu chuyển trong nước do ảnh hưởng của các yếu tố như: điều kiện địa lý, điều kiện tự nhiên, quá trình hoàn thành thủ tục hải quan nhanh hay chậm, hình thức giao hàng… Do đó hàng hóa mang đi xuất khẩu lúc này vẫn
chưa được xác định là tiêu thụ, chưa được ghi nhận doanh thu nên nó mới chỉ là hàng đang chờ bán hay nói cách khác là hàng đang chờ xuất khẩu, hàng gửi đi xuất khẩu.
+ Khi mua hàng gửi thẳng đi xuất khẩu, căn cứ vào hóa đơn GTGT do người bán cung cấp kế toán ghi:
Nợ TK 157: Trị giá hàng mua xuất khẩu Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán
+ Khi hàng hóa được xác định là hoàn thành thủ tục hải quan, hoặc được xác định là xuất khẩu thì kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng đồng thời xác định giá vốn hàng đã xuất khẩu:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng xuất khẩu
Có TK 157: Hàng xuất khẩu gửi đi bán
Công ty mở sổ chi tiết TK 157 – Hàng gửi đi bán theo mẫu số S38-DN (Ban hành theo Quyết định 15/2006-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) để theo dõi chi tiết cho từng mặt hàng xuất khẩu
• Công ty là một doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu là chủ yếu nên lượng ngoại tệ phát sinh trong một kỳ kế toán là rất lớn, ngoài việc theo dõi lượng ngoại tệ trên TK 1112; TK 1122 theo từng Ngân hàng Công ty nên sử dụng TK 007-Ngoại tệ để phản ánh tình hình thu, chi và còn lại theo nguyên tệ của từng loại ngoại tệ và chi tiết theo từng loại tiền mà doanh nghiệp nhận được.
+ Khi ngoại tệ tăng, kế toán định khoản thêm bút toán:
Nợ TK 007-Nguyên tệ (chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) + Khi ngoại tệ giảm, thêm bút toán
Có TK 007-Nguyên tệ (chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng)
Công ty nên hạch toán TK ngoại bảng 007 ngay sau khi phát sinh của từng nghiệp vụ để tạo thuận lợi cho việc theo dõi sự biến động của ngoại tệ trong công ty.
Sổ chi tiết TK 007 – Ngoại tệ các loại có thể được thiết lập như sau:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 007 – Ngoại tệ các loại Từ ngày:… đến ngày:…
Loại ngoại tệ:…
Ngày…tháng…năm…
Kế toán trưởng Người lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty nên mở các sổ chi tiết các khoản phải thu của khách hàng hàng xuất theo từng khách hàng bằng cách lập mã đối tượng riêng nếu hạch toán trên cùng một sổ chi tiết công nợ hoặc kế toán lọc và theo dõi riêng các đối tượng này trên các phần mềm khác như Excel chẳng hạn. Như vậy, quá trình theo dõi vừa được đảm bảo mà việc hạch toán nhằm phục vụ cho việc quản lý cũng thuận tiện hơn