ty Cổ phần Cảng Đoạn Xá.
Bên cạnh việc tính toán trả lƣơng, Công ty còn phải trích các khoản theo lƣơng đúng với chế độ qui định, đó là các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ:
*Đối với BHXH:
Số lƣơng Tổng số Số lƣơng Các khoản thanh = lƣơng - đã thanh - khấu trừ toán kỳ 2 phải trả toán kỳ 1 lƣơng
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 57 Công ty thực hiện trích theo tỷ lệ 22%, trong đó 16% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, còn lại 6% do ngƣời lao động đóng góp bằng cách trừ vào thu nhập của họ. Toàn bộ số đã trích Công ty nộp hết cho Cảng.
Việc trích BHXH của Công ty đƣợc tính trên cơ sở hệ số lƣơng cấp bậc và lƣơng tối thiểu cho từng khối phòng ban, theo công thức sau:
BHXH = Hcbi x Ltt x 16%
Hay: BHXH = Tổng lƣơng cơ bản x 16%
Ví dụ: Tại Ban Tiền lƣơng: BHXH =19.913.238 x 16% = 3.186.118 đ
Các ban khác cũng đƣợc tính một cách tƣơng tự sau đó tổng hợp lại cho toàn Công ty sẽ đƣợc tổng số BHXH phải trích vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Khoản trích 5% khấu trừ vào thu nhập của cán bộ công nhân viên đƣợc kế toán tiền lƣơng tính trực tiếp cho từng ngƣời, theo từng khối phòng ban:
BHXHnvi = Hcbi x Ltt x 6% Hay: BHXHnvi = Lcbi x 6%
Ví dụ: BHXH của ông Quang ở Ban tiền lƣơng phải đóng là: 3,82 x 730.000 x 6% = 2.788.600 x 6% = 167.316 đ
Trong tháng, khi có cán bộ công nhân viên bị ốm đau, thai sản... Công ty sẽ tiến hành tính và chi trả trợ cấp BHXH cho cán bộ công nhân viên đó trong thời gian nghỉ việc, không hƣởng lƣơng thông thƣờng, với điều kiện ngƣời lao động phải nộp cho kế toán tiền lƣơng các chứng từ đúng qui định nhƣ: Giấy khám sức khoẻ của cơ sở y tế hoặc bệnh viện, giấy khai sinh, giấy chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH... Căn cứ vào các
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 58 chứng từ trên, kế toán lập Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cho cán bộ công nhân viên, phản ánh số ngày nghỉ chế độ, tiền trợ cấp cho những ngày nghỉ đó với mức hƣởng là: -Nếu nghỉ ốm dƣới một tháng:
Mức BHXH đƣợc hƣởng = Tiền lƣơng cơ bản/21 x 75% x Số ngày duyệt nghỉ.
-Nếu nghỉ ốm trên một tháng:
Mức BHXH đƣợc hƣởng = Tiền lƣơng cơ bản/22 x 65% x Số ngày duyệt ngh
Ví dụ:
Anh Vũ Thế Hƣng (Ban Tiền lƣơng) nghỉ làm vì bị ốm, đƣợc khám bệnh tại phòng y tế của Công ty và sau đó nhận đƣợc Giấy chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH:
Công ty Cổ Phần Cảng Đoạn Xá
Ban Hành chính y tế Quyển sổ:...
Số:....
Chứng nhận nghỉ ốm hƣởng BHXH
Họ và tên: Vũ Thế Hƣng... Đơn vị công tác: Ban Tiền lƣơng... Lý do nghỉ việc: Sốt vi rút... Số ngày nghỉ: 02 (từ 03/11/2010 đến 04/11/2010)………..
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 59 Căn cứ vào Giấy chứng nhận của anh Hƣng, kế toán tính mức lƣơng trợ cấp BHXH cho anh Hƣng (có lƣơng cơ bản là 2.030.000) và lập Phiếu thanh toán BHXH: Mức hƣởng BHXH = 2.322.727/21 x 75% x 2 = 165.909 đ.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
(Nghỉ ốm, thai sản...)
Họ tên : Vũ Thế Hƣng…………...Tuổi: 49………
Nghề nghiệp chức vụ:………..Phó ban………. Đơn vị công tác:…...BanTiền lƣơng………Công ty Cổ phần Cảng Đoạn Xá.. Thời gian đóng BHXH:……….27 năm………. Tiền lƣơng đóng BHXH trƣớc khi nghỉ:……..2.322.727đ………
Số ngày đƣợc nghỉ:……….02………...
Trợ cấp mức: 75% x 2 x 2.322.727/21 = 165.909đ………... Bằng chữ: Một trăm sáu mƣơi lăm nghìn chín trăm linh chín đồng...
Ghi chú………..
Ngƣời lĩnh tiền Kế toán BCH Công đoàn Giám đốc
Trƣờng hợp nữ nhân viên nghỉ thai sản (4 tháng) thì mức lƣơng BHXH mỗi tháng là 100% lƣơng cơ bản và trợ cấp một lần sau khi sinh một tháng lƣơng.
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 60 Từ các phiếu thanh toán trợ cấp BHXH kế toán tiền lƣơng tổng hợp lại để lập Bảng thanh toán BHXH và ghi vào Bảng danh sách ngƣời lao động hƣởng trợ cấp BHXH sau đó lập Báo cáo chi trợ cấp ốm đau thai sản.
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 61
Công ty CP Cảng Đoạn Xá
Bảng thanh toán Bảo hiểm xã hội
Tháng 11/2010
Nợ:..TK3383...
Có:..TK334...
STT Họ tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm ... Tổng số tiền Ký nhận
Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền 1 2 ... Vũ Thế Hƣng ... ... 02 165.909 165.909 Cộng 12.760.620
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 62
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Danh sách ngƣời lao động hƣởng trợ cấp BHXH
Loại chế độ bản thân ốm Quý IV/2010 ST T Họ tên Số sổ BHX H Tiền lƣơng đóng BHXH Thời gian đóng BHXH (năm)
Đơn vị đề nghị Cơ quan BHXH duyệt
Tổng cộng Ghi chú Số ngày nghỉ
Số tiền Số ngày Số tiền
Trợ cấp Trợ cấp 1 lần Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Trợ cấp Trợ cấp 1 lần 1 2 Vũ Thế Hƣng Bùi Đức Phong 2.322.727 1.576.136 29 19 2 3 165.909 168.872 Tổng cộng 334.781 Kèm...02...chứng từ gốc Cơ quan BHXH:... Số ngƣời:...02...
Số tiền:...334.781đ...Bằng chữ:...ba trăm ba mƣơi tƣ nghìn bảy trăm tám mốt đồng……
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 63
* Đối với BHYT:
Công ty thực hiện trích BHYT theo qui định hiện hành là 4.5%, trên tổng quỹ lƣơng cơ bản. Trong đó, 3% do Công ty chịu trách nhiệm trích vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1.5% còn lại do cán bộ công nhân viên đóng góp bằng cách khấu trừ vào lƣơng.
- Khoản trích vào chi phí đƣợc tính theo từng ban, từng bộ phận sau đó tổng hợp lại cho toàn Công ty:
BHYT = Hcbi x Lttx 3%
Hay: BHYT = Lcbi x 3%
Ví dụ: Tại Ban Tiền lƣơng: BHYT = 19.913.238 x 3% = 597.397 đ
- Khoản 1.5% khấu trừ vào lƣơng của cán bộ công nhân viên đƣợc tính cho từng cán bộ công nhân viên theo từng ban, từng bộ phận sau đó tổng hợp lại cho toàn Công ty. Ví dụ: BHYT của ông Quang ở Ban Tiền lƣơng phải đóng là:
3.82 x 730.000 x 1.5% = 2.788.600 x 1.5% = 41.829 đ. Toàn bộ số BHYT đã trích đƣợc nộp về Cảng.
* Đối với KPCĐ:
Đồng thời với việc trích BHXH, BHYT, Công ty cũng thực hiện qui định của Nhà nƣớc về trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, theo tỷ lệ bằng 2% trên lƣơng phải trả thực tế phát sinh. Việc trích KPCĐ đƣợc thực hiện theo từng ban, từng bộ phận sau đó tổng hợp lại cho toàn Công ty:
Sinh viên: Vũ Thị Thúy Quỳnh – QT1102K 64 Trong đó, TLi là tổng thu nhập thực tế của bộ phận i nhƣng không bao gồm tiền phụ cấp ăn ca, độc hạị
Ví dụ: Với Ban Tiền lƣơng ta có: KPCĐ = 38.017.750 x 2% = 760.355 đ Toàn bộ số KPCĐ đã trích đƣợc nộp về Cảng.
*Đối với bảo hiểm thất nghiệp (BHTN):
Từ năm 2010 công ty thực hiện quy định của nhà nƣớc về việc trích BHTN theo tỉ lệ 1% tính trên tổng thu nhập. Việc trích KPCĐ đƣợc thực hiện theo từng ban, từng bộ phận sau đó tổng hợp lại cho toàn Công ty:
KPCĐ = TLix 2%
Trong đó, TLi là tổng thu nhập thực tế của bộ phận i nhƣng không bao gồm tiền phụ cấp ăn ca, độc hại.
Ví dụ: Với Ban Tiền lƣơng ta có: BHTN = 38.017.750 x 1% = 380.178 đ Toàn bộ số KPCĐ đã trích đƣợc nộp về Cảng.
Các khoản phải thu của cán bộ công nhân viên về 6% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN (tổng cộng là 8.5%) đƣợc kế toán tổng hợp và phản ánh trên Bảng thanh toán lƣơng của từng ban.